Многие граждане Казахстана владеют как физическими, так и цифровыми активами (включая криптовалюту). Необходимо ли указывать цифровые активы в декларациях ф.250.00 или 270.00?
Да, такая информация должна быть указана в декларации:
· все финансовые инструменты (акции, облигации);
· производные финансовые инструменты (свопы, опционы, фьючерсы, форварды и так далее);
· цифровые активы (биткойны, даши, альткойны);
· паи инвестиционных фондов и прочие активы.
Эта обязанность распространяется как на активы, находящиеся в Казахстане, так и за пределами страны. Необходимо указать количество активов, страну их эмитента и цену закупки каждого актива.
Отметим, что для некоторых активов стоимость, используемая для налогообложения, определяется согласно установленным Правилам и публикуется официально. В эту категорию входят, например, такие цифровые активы, как Bitcoin (BTC), BitcoinCash (BCH), Dash (DASH), Dogecoin (Doge), EthereumClassic (ETC), Horrizen (ZEN), Litecoin (LTC), Monero (XMR), Siacoin (SC), Thronix (TRX) и Zcash (ZEC).
Что делать, если конкретный актив отсутствует в опубликованном перечне? В этом случае продажа и покупка криптовалюты будет рассчитываться по действующему курсу на день проведения этих операций.
Важно помнить, что операции с криптовалютой (цифровыми активами) фиксируются в форме ФНО 270.00 (декларация о доходах и имуществе) как доход от имущественных сделок. Такой доход определяется как разница между ценой продажи криптовалюты и первоначальной ценой покупки. При получении положительной разницы необходимо уплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10%.
Криптоактивы требуется декларировать даже в тех случаях, когда физическое лицо не имеет документов, подтверждающих их приобретение. Удостоверением о покупке в данном случае служит запись в криптокошельке.
Если в будущем криптоактивы будут проданы, то в форме 270.00 реализация криптовалюты будет учитываться как налогооблагаемые доходы, которые физическое лицо должно декларировать самостоятельно. Имущественный доход в этом случае определяется как разница между ценой продажи криптовалюты и ценой ее приобретения (ст.331 НК).
Если средства находятся на счете у брокера, зарегистрированного в Казахстане, то указывать эти данные в декларациях ф.250.00 и ф.270.00 не требуется. Информацию о брокерских счетах в РК предоставляют сами брокеры в органы государственных доходов.
Однако информация по счетам, открытым у зарубежных брокеров, в органы госдоходов не поступает. Поэтому целесообразно указать такие счета в разделе «Сведения о денежных средствах на банковских счетах в иностранных кредитных учреждениях, находящихся за пределами РК», при этом обязательно указав идентификационный номер и название брокера.
Кроме того, следует учитывать, что для точного отражения операций с криптовалютой важно вести учет всех транзакций: фиксировать даты покупки и продажи, стоимость активов и комиссии брокеров. Это поможет избежать проблем при проверках со стороны налоговых органов. Для упрощения учета можно использовать специализированные программы для учета криптовалютных операций.
Также нужно помнить, что законодательство по криптовалютам может изменяться, поэтому рекомендуется следить за новыми поправками и изменениями в законах, а при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами или юристами, специализирующимися на криптовалютах и налоговом праве.