Налоги КПН и НДС, связанные с нерезидентами, представляют собой значительное финансовое бремя. Однако налоговый кодекс Республики Казахстан определяет ряд обстоятельств, при которых эти платежи могут быть отменены. Так когда же можно избежать уплаты КПН и НДС для нерезидентов?
Для начала рассмотрим, что подразумевается под доходами нерезидентов. Согласно статье 644 Налогового кодекса Республики Казахстан, к доходам нерезидента с источником в стране относятся следующие категории:
- доход, полученный от выполнения работ и предоставления услуг на территории Казахстана;
- доход от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг (за исключением услуг по представительству и защите прав в судах, третейских или арбитражных инстанциях, а также нотариальных услуг) за пределами Казахстана.
При этом, в соответствии с подпунктом 11) пункта 9 статьи 645 НК РК, не подлежат налогообложению следующие доходы: те, что получены от выполнения работ и оказания услуг за границей, за исключением тех, которые указаны в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК:
- доход от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг за пределами Казахстана;
- доходы лиц, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением;
- доходы лиц, зарегистрированных за границей в виде задолженности по авансам (предоплатам).
Что касается указанных групп доходов, то налогообложение производится, а в случае, если услуги предоставлены за пределами Казахстана, этого не происходит.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса РК, налогооблагаемым оборотом считается оборот, осуществляемый плательщиками НДС при получении работ и услуг от нерезидента на основании статьи 373 НК РК.
Согласно пункту 1 статьи 373 НК РК, работы и услуги, выполненные нерезидентом на платной основе и местом реализации которых считается Республика Казахстан, при их приобретении плательщиком НДС, образуют оборот такого плательщика и подлежат налогообложению НДС.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 373 НК РК, товары, работы и услуги, описанные в пункте 1 этой статьи, не являются оборотом по приобретению от нерезидента, если они перечислены в статье 394 НК РК.
Согласно статье 394 Налогового кодекса РК, от НДС освобождаются обороты по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых признается Республика Казахстан.
В итоге, КПН не уплачивается по источнику дохода нерезидента в следующих случаях:
- местом реализации не является территория Казахстана;
- доход нерезидента относится к перечню освобожденных доходов (пункт 9 статьи 645 НК РК или пункт 2 статьи 644 НК РК);
- действуют положения Конвенции об избежании двойного налогообложения.
НДС не взимается, если:
- местом реализации работ и услуг не является Казахстан (статья 378, статья 441 НК РК);
- услуги или работы указаны в списке, освобожденном от НДС (статья 394 НК РК).
Важно отметить, что даже если услуги оказываются нерезидентом, вы можете столкнуться с налоговыми обязательствами, если затраты не были должным образом задокументированы или если налоговые органы запросят подтверждение обоснованности отсутствия налогообложения. Поэтому, несмотря на возможность освобождения от уплаты налогов, важно обеспечить надлежащее документирование всех транзакций.
Не знаете, нужно ли вам уплачивать КПН или НДС для нерезидента в конкретном случае? Получите профессиональную консультацию от квалифицированного бухгалтера и налогового специалиста в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.