В Казахстане аренда личной недвижимости и транспортных средств является распространенной практикой. Однако иногда бизнесменам требуется реализовать один или несколько автомобилей. Вопрос заключается в том, как правильно отразить доход от продажи: использовать форму 910.00 (если ИП применяет упрощенную систему налогообложения) или же 270.00?
Рассмотрим нормативные документы налогового кодекса Республики Казахстан.
В соответствии с пунктами 4 и 8 статьи 681 НК РК, налогоплательщики, которые используют специальный налоговый режим (СНР) для малого бизнеса и получают доходы, не обозначенные в пункте 2 статьи 681, должны облагаться налогами по общему порядку. Соответственно, отчетность по таким доходам также предоставляется в рамках общих правил.
Какие доходы учитываются по упрощенной декларации СНР? К ним относятся (по пункту 2 статьи 681 НК РК):
- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и аренды имущества;
- доходы от списания обязательств;
- доходы от уступки прав требований;
- доходы от совместной деятельности;
- штрафы и пени, присуждённые или признанные за должником;
- суммы, полученные из государственного бюджета для покрытия затрат;
- лишки материальных ценностей, выявленные в процессе инвентаризации;
- безвозмездно полученное имущество, предназначенное для ведения бизнеса;
- возмещение арендатором расходов, понесенных ИП-арендодателем по содержанию и ремонту арендованного имущества;
- расходы арендатора на содержание и ремонт арендуемого у ИП имущества, которые засчитываются в оплату по договору аренды.
Все остальные доходы не должны включаться в форму 910.00, включая прирост стоимости при продаже автомобилей или недвижимости.
Специально согласно пункту 8 статьи 681 НК РК, доход ИП на упрощенной системе определяется в соответствии со статьями 330-334 НК РК.
Согласно пункту 1 статьи 330 и статье 334 НК РК, к налогооблагаемому доходу физических лиц также относится доход от продажи основных средств, используемых в бизнесе.
Прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью. Этот доход нужно отражать не в формах 910.00, а в форме 270.00.
Согласно пункту 2 пункта 4 статьи 633 НК РК форму 270.00 подают физические лица, получившие имущественный доход. Она должна быть заполнена и сдана в налоговые органы не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным. Например, отчетность за 2024 год нужно подать до 15.09.2025 года, а уплату налога на прирост стоимости необходимо осуществить до 25.09.2025 года.
Таким образом, даже если автомобиль использовался в бизнесе ИП, доход от его продажи следует отражать не в упрощенной декларации (форма 910.00), а в декларации о доходах (форма 270.00), которую ИП подает как физическое лицо.
Важно также учитывать пункт 5 статьи 683 НК РК, который подчеркивает, что доход от прироста стоимости, возникший в результате продажи основных средств, включается в предельный доход ИП, установленный для применения упрощенной системы налогообложения.
Соответственно, необходимо следить за тем, чтобы суммарный доход, заявленный в формах 910.00 и 270.00, не превышал установленный лимит для применения специального режима упрощенной декларации. В противном случае, ИП может утратить право на упрощенную систему и будет автоматически переведен на общий налоговый режим.
Уточните, что если автомобиль был куплен за счет бизнес-активов, то следует документально подтвердить его стоимость и возраст, что позволит избежать недоразумений с налоговыми органами.
Также стоит отметить, что перед продажей автомобиля целесообразно провести его оценку, чтобы знать, какова реальная стоимость при реализации. Это может помочь в правильном заполнении декларации.
Не уверены в правильности заполнения декларации по форму 910.00, 270.00 или любой другой отчетности? Специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь.
С помощью нашего онлайн-сервиса бухгалтерии «Mybuh.kz» вы сможете самостоятельно вести учет своего ИП или ТОО, даже если у вас нет бухгалтерского образования. Также вы можете доверить ведение учета нам на аутсорсинг. Оставьте заявку, и мы подробно расскажем вам о наших условиях и тарифах.
