В ситуации, когда клиент не расплачивается по своим долговым обязательствам длительное время, такая задолженность может стать сомнительной. В этом случае ее можно погасить за счет заранее созданных резервов. Как осуществить создание такого резерва в бухгалтерском учете?
Обратимся к международным и национальным стандартам.
Согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) IAS 32, дебиторская задолженность рассматривается как финансовый актив и подразумевает безусловное право организации на получение денежных средств. Она не участвует в хозяйственных операциях, и ее увеличение может негативно сказаться на финансовом состоянии компании. Своевременное возвратение дебиторских долгов критически важно для поддержания ликвидности и финансовой стабильности предприятия.
Чтобы обеспечить равномерное распределение расходов компании в разные временные периоды, создаются резервы для предстоящих затрат. Эти резервы представляют собой собранные средства, предназначенные для будущих трат, например, на погашение сомнительных дебиторских долгов.
Национальный стандарт финансовой отчетности (НСФО) не включает положения о создании и учете резервов на будущие расходы. Это означает, что обязательство по созданию и учету резервов касается только тех организаций, которые ведут бухгалтерский учет согласно международным стандартам.
Основной причиной возникновения просроченной дебиторской задолженности является недобросовестность контрагентов.
Согласно пункту 1 статьи 178 Гражданского кодекса РК, общий срок исковой давности составляет три года. По истечении этого срока задолженность, отраженная в бухгалтерском учете, может быть исключена как сомнительное требование.
Пункт 1 статьи 248 Налогового кодекса определяет сомнительные требования как:
- долги, возникшие вследствие продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также иностранным юридическим лицам, которые работают на территории РК через постоянные учреждения, и не были погашены в течение трех лет;
- долги, образовавшиеся из-за продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг юридическим и индивидуальным предпринимателям, недополученные из-за банкротства дебитора согласно законодательству РК;
- долги, связанные с административными штрафами и пенями, которые включены в совокупный годовой доход на основании судебных решений по кредитным договорам, не погашенные в течение трехлетнего срока.
Одним из методов, применяемых для корректировки и учета просроченной дебиторской задолженности, является метод формирования резервов. Этот метод может быть подразделен на два вида:
- метод, основанный на проценте от объема продаж готовой продукции, товаров, работ и услуг;
- метод, учитывающий сроки погашения счетов.
Метод, выбранный для списания просроченной дебиторской задолженности, должен быть документально закреплен в учетной политике компании.
Учет резервов осуществляется на счете 1280.
При начислении резерва по сомнительным долгам на отчетную дату необходимо произвести следующую запись в учете:
- Дт 7440 «Расходы по обесценению дебиторских долгов»,
- Кт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности».
В случае использования резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности нужно сделать запись:
- Дт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности» (или Дт 3130 «Налог на добавленную стоимость»),
- Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (или Кт 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков»).
Кроме того, для оптимизации управления дебиторской задолженностью рекомендуется проводить регулярный анализ оплаты счетов, устанавливать лимиты кредитования на основе платежеспособности клиентов и вовремя реагировать на задержки в платежах.
Также важно заключать юридически грамотные контракты с четкими условиями оплаты, что позволит минимизировать риски возникновения сомнительных долгов. Организации могут рассмотреть внедрение системы мониторинга кредитных рисков, которая будет отслеживать финансовое состояние контрагентов и предлагать рекомендации по ним.
Если вам нужна консультация бухгалтера или налогового специалиста, вы можете обратиться в «Mybuh.kz». Оставьте вашу заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.