Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан напоминает налогоплательщикам, что согласно статье 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, существует обязанность по оформлению ЭСФ. В 2024 году список субъектов, обязанных составлять счета-фактуры, включает 12 категорий налогоплательщиков.
1) плательщики НДС.
2) налогоплательщики в ситуациях, устанавливаемых нормативными актами Казахстана, которые направлены на выполнение международных соглашений, ратифицированных нашей страной;
3) комиссионеры, которые не являются плательщиками НДС;
4) экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС;
5) налогоплательщики, участвующие в продаже импортных товаров;
6) структурные подразделения уполномоченного государственного органа, реализация товаров из государственного материального резерва;
7) налогоплательщики, которые не являются плательщиками НДС, в случае продажи товаров, поступивших в модуль "Виртуальный склад" информационной системы ЭСФ;
8) юридические лица-резиденты (за исключением госучреждений и государственных школ), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через филиалы и представительства, а также индивидуальные предприниматели и специалисты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и совершающие гражданско-правовые сделки, стоимость которых превышает 1000 МРП.
Данный пункт применяется к гражданско-правовым сделкам среди предпринимателей, за исключением случаев, когда покупатель использует специальный налоговый режим, базирующийся на патенте, упрощенной декларации или для фермерских хозяйств;
9) налогоплательщики по услугам международных грузоперевозок.
10) юридическое лицо, законно аккредитованное на проведение деятельности по подтверждению соответствия, согласно законодательству Казахстана о техническом регулировании;
11) налогоплательщики, выступающие в качестве таможенных представителей, перевозчиков, владельцев временных хранилищ, таможенных складов и уполномоченных экономических операторов согласно таможенным законам Евразийского экономического союза и законодательству Казахстана.
12) налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим розничного налога, по просьбе покупателя товаров, работ и услуг.
Возникает вопрос, как именно определять сделку на сумму в 1000 МРП (3 692 000 тенге в 2024 году)? Следует ли учитывать единичную сделку на сумму свыше 1000 МРП или общую сумму платежей по одному договору?
На этот вопрос ответил Председатель КГД МФ РК в своем блоге (ответ на обращение №671786 от 04.03.2021 г.), уточнив, что для целей выписки ЭСФ общая сумма договора считается суммой одной сделки.
Следует отметить, что оплата по договору может производиться в рассрочку, при этом каждая часть может быть меньше 1 000 МРП. Однако, как только сумма всех платежей по одному договору превысит установленный лимит, у поставщика возникает обязанность по выписке ЭСФ.
Учтите, что при сделках свыше 1000 МРП выписывать счет-фактуру не требуется, если покупатель:
- индивидуальный предприниматель на патентной системе;
- индивидуальный предприниматель на упрощенной системе;
- пользуется специальным налоговым режимом для крестьянских или фермерских хозяйств.
Важно помнить, что ЭСФ необходимо оформлять исключительно в электронном виде. С 2019 года налогоплательщики Казахстана обязаны оформлять счета-фактуры в цифровом формате. Таким образом, следует выдавать именно ЭСФ, а не «бумажный» документ. Выписывать «бумажный» документ возможно только в случаях, указанных в пункте 2 статьи 412 НК РК:
- отсутствие телекоммуникационной сети в регионе;
- доказанные технические ошибки в информационной системе ЭСФ.
Также необходимо отметить, что отсутствие регистрации в ИС ЭСФ не освобождает налогоплательщика от обязательства выписывать документ в электронной форме.
За незаключение или несвоевременное оформление ЭСФ предусмотрена административная ответственность согласно статье 280-1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.
Таким образом, за незаключение ЭСФ предусмотрены следующие меры:
- предупреждение (при первом нарушении);
- штраф от 40 до 150 МРП (в случае повторного нарушения).
Запоздалая выписка ЭСФ влечет за собой:
- предупреждение (при первом нарушении);
- штраф от 20 до 100 МРП (в случае повторного нарушения).
Чтобы избежать крупных штрафных санкций, налогоплательщикам из указанных категорий следует своевременно выполнять свои обязанности по выписке ЭСФ.
Важно также следить за изменениями в законодательстве и своевременно обновлять информацию о требованиях к ЭСФ, так как правила могут изменяться. В 2024 году планируется внедрение новых онлайн-сервисов для упрощения процесса получения и выписки ЭСФ, что позволит снизить административную нагрузку на налогоплательщиков.
Помните, что правильное оформление ЭСФ не только позволяет избежать штрафов, но и способствует улучшению финансовой отчетности и взаимодействия с контролирующими органами.