Розничная торговля подакцизными товарами, включая табачные изделия, представляет собой доходную область. В связи с этим малые ИП, особенно уже действующие в розничной торговле, часто рассматривают возможность включения сигарет в свой ассортимент. Какие важные аспекты следует учитывать при подготовке к продаже сигарет? Необходима ли лицензия? Потребуются ли какие-либо новые отчеты? Давайте выясним данные вопросы...
Необходимость лицензии для розничной торговли сигаретами
Продажа табачных изделий в Казахстане регулируется несколькими законодательными актами. ИП, который рассматривает возможность начать продажу сигарет, должен учитывать положения следующих законов:
- Закон №439 от 12.06.2003 г. «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»;
- Закон №202-V от 16.05.2014 г. «О разрешениях и уведомлениях»;
- Закон №345 от 08.08.2002 г. «О правах ребенка в Республике Казахстан»;
- Кодекс «О здоровье народа»;
- Налоговый кодекс Республики Казахстан.
Согласно пункту 16 статьи 1 закона «О разрешениях и уведомлениях», лицензия требуется исключительно для производства табачных изделий. Если же ИП планирует заняться лишь их розничной перепродажей, лицензия не нужна.
Согласно пункту 5 статьи 1 Налогового кодекса, лица, занимающиеся производством и оптовой продажей табачной продукции, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах как налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности. Однако, если речь идёт исключительно о розничной торговле, регистрация не требуется.
Таким образом, перед тем как приступить к розничным продажам табачной продукции, предпринимателю не потребуется выполнять какие-либо специальные действия.
Ограничения в продаже табачной продукции
Несмотря на отсутствие необходимости в лицензии, розничные продавцы табачных изделий обязаны следовать определённым ограничениям, обусловленным вредом, который наносят курительные изделия здоровью.
Так, в соответствии со статьей 37 закона «О правах ребенка» запрещено реализовывать табачные изделия:
- в магазинах, специализирующихся на продаже детских товаров;
- в культурных учреждениях;
- в ходе мероприятий, предназначенных для детей.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 110 Кодекса «О здоровье народа», продажа табачной продукции запрещена:
- лицам младше 21 года;
- лицам, осуществляющим продажу, младше 18 лет;
- из незакрытых пачек или поштучно;
- через торговые автоматы и другие механические устройства;
- в местах и на территориях учреждений здравоохранения, образовательных учреждений, спортивных объектов и стадионов;
- без идентификационных средств на упаковке;
- если упаковка содержит менее 20 сигарет;
- в составе наборов с другими товарами;
- с полок самообслуживания;
- в точках торговли, реализующих детскую продукцию;
- с открытой демонстрацией и выкладкой табачных изделий;
- в зонах и помещениях вокзалов, аэропортов, морских и речных портов, метрополитена и гостиниц.
Если ИП решит установить полку для табачных изделий в своём магазине, она должна быть закрытой, без видимой демонстрации товара. Клиенты могут ознакомиться с ассортиментом, используя специальный перечень. К этому перечню предъявляются следующие требования (пункт 2 статьи 110 Кодекса):
- размер 40*30 см;
- чёрные буквы на белом фоне;
- одинаковый размер шрифта;
- перечень составляется в алфавитном порядке с указанием цен;
- без изображений и графики.
Также на видном месте должна быть размещена надпись «Запрещается продажа табачных изделий лицам младше 21 года», а также предупреждение о вреде курения, установленное Министерством здравоохранения (пункт 3 статьи 110 Кодекса).
Какие требования выдвигает налоговая к розничным продавцам сигарет?
В дополнение к требованиям Кодекса «О здоровье народа», розничные торговцы сигаретами также обязаны выполнять требования Налогового кодекса РК.
В частности, при продаже табачной продукции обязательно оформление сопроводительных накладных (СНТ). Оборот и перемещение табачных изделий без СНТ или с нарушением правил их оформления запрещены.
Участники табачного оборота с начала своей деятельности по розничной продаже маркированных табачных изделий должны:
- зарегистрироваться в системе ЭСФ и подтвердить СНТ от поставщика;
- зарегистрироваться в информационной системе маркировки (ИС МПТ) и подтвердить накладные от поставщика;
- в течение 21 календарного дня с момента регистрации в ИС МПТ обеспечить наличие сканера для считывания штрих-кодов с пачек и подготовить его для взаимодействия с ИС МПТ;
- вносить в ИС МПТ информацию о выводе из оборота табачных изделий (либо через сканирование штрих-кода каждой проданной пачки, либо подавая уведомление о выводе из оборота).
Если ИП ранее занимался продажей других товаров и его ОКЭД подходит, то для реализации сигарет не требуется добавление нового ОКЭД. В случае, если ИП ранее работал в другой сфере и теперь решил заняться розничной продажей табачных изделий, ему необходимо добавить соответствующий ОКЭД.
Как изменить или добавить ОКЭД, можно узнать здесь.
Не возникает дополнительных форм налоговой отчетности в связи с продажей сигарет. Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения, ему необходимо сдавать только форму 910.00.
Ответственность за нарушение правил продажи табачных изделий
Если ИП не будет выполнять установленные требования, связанные с продажей табачных изделий, это может привести к административной ответственности согласно Кодексу об административных правонарушениях РК.
В частности, за нарушение запретов на рекламу сигарет (например, открытая полка, создание дополнительных рекламных надписей и т.д.) нарушителю грозит штраф согласно статье 455 Кодекса. По пункту 1 статьи 455 КоАП РК размеры штрафа составят:
- для физических лиц – 60 МРП;
- для должностных лиц – 80 МРП;
- для субъектов малого предпринимательства – 120 МРП;
- для субъектов среднего предпринимательства – 170 МРП;
- для субъектов крупного бизнеса – 450 МРП.
Продажа сигарет несовершеннолетним регулируется статьей 133 Кодекса. Размеры штрафа составляют (пункт 1 статьи 133 КоАП РК):
- для физических лиц - 15 МРП;
- для субъектов малого предпринимательства – 25 МРП;
- для субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;
- для субъектов крупного бизнеса – 100 МРП.
Протоколы по статье 133 составляют сотрудники полиции, а дела рассматриваются специализированными административными судами по месту совершения правонарушения.
Таким образом, если вы планируете расширить ассортимент своих товаров за счёт табачных изделий, ИП следует помнить о множестве ограничений и новых обязательствах, которые могут возникнуть. Также учтите дополнительные затраты на покупку сканера для считывания штрих-кодов DataMatrix, который необходимо будет использовать для сканирования каждой проданной пачки.
Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, юриста или налогового специалиста по вопросам ведения бизнеса в Казахстане, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.