Чтобы заинтересовать клиентов, индивидуальные предприниматели и товарищества с ограниченной ответственностью устанавливают вывески на фасадах своих зданий. Вывеска не считается элементом наружной рекламы, и платить за нее не нужно, в отличие от рекламного объекта, за который обязательна уплата. В чем же заключается отличие между вывеской и рекламной панелью? Как можно отстоять свою точку зрения перед налоговыми органами, если они требуют оплату за то, что владелец считает вывеской, а налоговая служба рассматривает это как наружную рекламу?
Для понимания обратимся к законодательнымnormам.
По пункту 7-2 статьи 3 закона №508-II от 19.12.2003 года «О рекламе», вывеска представляет собой информацию о названии и виде деятельности физических и юридических лиц, включая их индивидуализирующие элементы, которая размещается:
- в пределах входа в здание согласно количеству его входов;
- на входе огражденной территории;
- на крышах и фасадах зданий, а также на пристройках и временных конструкциях на местах фактического нахождения физических и юридических лиц, где они осуществляют продажу товаров, выполнение работ и предоставление услуг.
Согласно пункту 9 статьи 3 того же закона, наружная (визуальная) реклама — это реклама, размещённая на объектах наружной (визуальной) рекламы и доступная для визуального восприятия:
- на открытых территориях за пределами помещений в населённых пунктах;
- в пределах полосы отвода автомобильных дорог общего пользования;
- на открытых пространствах вне населённых пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования.
К объектам наружной рекламы относятся различные конструкции, как объемные, так и плоские, включая экраны, электронные табло, световые элементы и другие способы размещения рекламы (пункт 10 статьи 3 закона).
Согласно пункту 1-1 статьи 11 того же закона, вывеска и информация о режиме работы не рассматриваются как объекты наружной рекламы.
Таким образом, согласно определениям, предоставленным в законе «О рекламе», вывеска включает данные о названии и виде деятельности индивидуального предпринимателя или товарищества с ограниченной ответственностью. Если же на вывеске присутствуют дополнительные элементы (изображения товаров, логотипы, акции, информация о скидках), она может квалифицироваться как рекламный объект.
При этом наличие логотипа компании на вывеске не считается рекламным изображением (ответ Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 04.12.2020 года на запрос от 02.12.2020 года № 655122 (dialog.egov.kz). Министерство отметило, что логотип, находящийся у входа в организацию, которая предоставляет услуги, подпадает под определение вывески, и плата за наружную рекламу в данной ситуации не взимается.
Например: «Магазин «Альфа». Женская одежда» – это вывеска. На размещение наружной рекламы плата не требуется.
«Магазин «Альфа». Женская одежда по разумным ценам» – это уже реклама. Здесь необходимо уплатить налог за размещение наружной рекламы.
Важно помнить, что объекты наружной рекламы (включая вывески и рекламу) облагаются налогом по ставкам, указанным в статье 605 Налогового кодекса Республики Казахстан, в зависимости от типа объекта, его площади и места размещения. Ставки связаны с минимальной расчетной единицей (МРП). Также, в соответствии с пунктом 3 статьи 605 Налогового кодекса Республики Казахстан, акиматы областей, городов республиканского значения и столицы имеют право увеличивать размеры базовых ежемесячных ставок платы за наружную (визуальную) рекламу, размещённую на открытых территориях за пределами помещений в населённых пунктах и в полосе отвода дорог общего пользования местного значения, однако не более чем в два раза.
Если вам необходима консультация налогового специалиста или юриста, работающего в сфере хозяйственного права, обращайтесь к экспертам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Нередко предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда налоговые органы требуют уплатить налог за вывеску, основываясь на ее характеристиках. В таких случаях важно подготовить документы, подтверждающие, что данная конструкция является именно вывеской, а не рекламным объектом. Для этого рекомендуется собрать:
- технические условия на установку вывески;
- проект вывески с указанием ее размеров и материалов;
- документы о регистрации бизнеса и описанием его деятельности.
Кроме того, желательно своевременно следить за изменениями в законодательстве и практикой его применения, так как нередко могут происходить изменения в определении терминов и законодательства, которые повлияют на вашу деятельность. Для более детальной и актуальной информации лучше всего обратиться к специализированным юристам или консультантам, которые помогут разобраться в конкретной ситуации и избежать возможных штрафов со стороны налоговых органов.