Индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения, обязаны подавать в налоговые органы форму 220.00, которая носит название «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН)». В данной статье мы расскажем о содержании формы 220.00 и частоте ее подачи для ИП на общем режиме.
Что включает в себя форма 220.00?
Форма 220.00, воспроизводящая «Декларацию по ИПН», предназначена для расчета индивидуального подоходного налога индивидуальными предпринимателями на общем режиме налогообложения и другими группами налогоплательщиков, такими как фермерские и крестьянские хозяйства, использующие упрощенный налоговый режим, а также физические лица-нерезиденты согласно главе 30 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Дополнительная информация об индивидуальных предпринимателях на общем режиме доступна здесь.
Тем, кто использует специальные налоговые режимы (такие как СНР для крестьянских и фермерских хозяйств, упрощенная система налогообложения и патент), также необходимо подавать форму 220.00.
Стандартный образец формы 220.00 и инструкции по ее заполнению были утверждены приказом Министерства финансов №39 от 20 января 2020 года (Приложения №80 и №81).
Форма 220.00 включает следующие разделы:
- Раздел «Общая информация о налогоплательщике», который содержит данные об ИИН, наименовании налогоплательщика, статусе резидентства, налоговом периоде, за который подается форма, валюте и другой важной информации;
- Раздел «Совокупный годовой доход», где включаются сведения о доходах от продаж, прироста стоимости, списания обязательств и выбытия основных средств;
- Раздел «Корректировка совокупного годового дохода», предназначенный для внесения изменений в суммы совокупного годового дохода в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 241 Налогового кодекса;
- Раздел «Вычеты», в котором отражаются суммы, затраченные на приобретение запасов, оплату труда и других расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход по ИПН;
- Раздел «Корректировка доходов и вычетов», необходимый для пересмотра налогооблагаемого дохода в соответствии с нормами Налогового кодекса;
- Раздел «Корректировка доходов и вычетов по закону «О трансфертном ценообразовании» (заполняется исключительно теми налогоплательщиками, на которых распространяется данный закон);
- Раздел «Расчет налогооблагаемого дохода», который показывает сумму дохода, подлежащего налогообложению ИПН;
- Раздел «Расчет налогового обязательства», содержащий данные об ИПН, который нужно уплатить;
- Раздел «Ответственность налогоплательщика», где подтвержается достоверность указанных в декларации данных.
В дополнение к основной декларации формы 220.00 необходимо представить приложения с формами 220.01-220.06, которые содержат детализированную информацию о начисленных обязательствах по ИПН.
Приложения включают:
- 220.01 - Расходы, не облагаемые НДС, по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам;
- 220.02 - Вычеты по основным средствам;
- 220.03 - Доход, освобожденный от налогообложения в соответствии с международными договорами;
- 220.04 - Доходы, полученные из-за границы, включая суммы уплаченных иностранных налогов;
- 220.05 - Информация об объектах налогообложения и их связи с исчислением ИПН по видам деятельности с раздельным учетом;
- 220.06 - Налогообложение финансовых прибылей контролируемых иностранных компаний.
Таким образом, индивидуальные предприниматели на общем режиме обязаны представлять форму 220.00 с указанием сумм ИПН, подлежащих уплате.
Когда необходимо предоставить форму 220.00 в налоговые органы?
Форма 220.00 является годовой отчетностью и должна подаваться один раз в год, с последним сроком до 31 марта года, следующего за отчетным. Уплата ИПН должна производиться не позднее 10 апреля следующего года.
Таким образом, за 2023 год форма 220.00 должна быть сдана до 31.03.2024 года, а ИПН уплачен до 10.04.2024 года.
Актуальный шаблон формы 220.00 можно скачать на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК в разделе «Главная», «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», выбрав нужный год и подраздел «Индивидуальный подоходный налог и социальный налог».
Какие способы подачи формы 220.00 существуют?
Форму 220.00 можно представить в налоговую разными способами, на выбор налогоплательщика:
- в бумажном варианте, при личном посещении налогового органа;
- посредством отправки по почте с уведомлением;
- через онлайн-сервис «Кабинет налогоплательщика».
Если у вас возникли трудности с самостоятельным составлением формы 220.00, наши специалисты готовы помочь. Мы предлагаем как одноразовые услуги по подготовке формы 220.00, так и комплексное бухгалтерское обслуживание по тарифу «Персональный бухгалтер»: весь учет будет на нас. Заполните форму в конце статьи, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.
Также вы можете самостоятельно вести учет и подавать отчетность с помощью нашей онлайн-бухгалтерии в рамках тарифа «Сам себе бухгалтер». Первые две недели эксплуатации сервиса совершенно бесплатны!
Что будет, если не предоставить форму 220.00 в срок?
Если форма 220.00 не будет подана в установленный срок, предпринимателю может быть вынесено предупреждение (пункт 1 статьи 272 Кодекса об административных правонарушениях РК).
При повторном нарушении в течение года, после получения первого предупреждения, индивидуальному предпринимателю будет грозить штраф. В соответствии с пунктом 2 статьи 272 КоАП РК размеры штрафов составляют:
- для физических лиц - 15 МРП;
- для частных нотариусов, частных судоисполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства либо НКО - 30 МРП;
- для субъектов среднего предпринимательства - 45 МРП;
- для субъектов крупного бизнеса - 70 МРП.
Доверьте составление и подачу формы 220.00, а также других форм налоговой отчетности консультантам компании «Mybuh.kz». Мы гарантируем профессиональное выполнение вашей отчетности и отсутствие проблем с налоговыми органами.