Кто является субъектом уплаты розничного налога? Есть ли ограничения по применению этого налогового режима? Выгодно ли переходить на уплату розничного налога?
В Казахстане налог на розничную торговлю появился сравнительно недавно и был создан в условиях пандемии для поддержки предпринимателей малого и среднего бизнеса. Эта мера была успешно воспринята многими владельцами бизнеса, и решение о продлении её действия было принято. В также была расширена возможность применения данного налога для большего числа видов экономической деятельности на 2025 год.
Так стоит ли бизнесменам воспользоваться шансом и переключиться на розничный налог в 2025 году? Узнаем подробнее...
Кому предназначен специальный режим розничного налога?
Специальный налоговый режим «розничный налог» в 2025 году предлагает налогоплательщикам уплачивать 4% или 8% вместо индивидуального подоходного налога (ИПН)/корпоративного подоходного налога (КПН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Он предназначен для следующих категорий налогоплательщиков (статья 696-3 Налогового кодекса РК):
· численность работников на момент налогообложения составляет не более 200 человек;
· годовой доход не превышает 600 000 месячных расчетных показателей (МРП);
· налогоплательщик ведет деятельность только в рамках нескольких или одного из видов, утвержденных правительством Казахстана для данного режима.
Важно помнить, что для применения розничного налога все виды экономической деятельности должны входить в утвержденный правительством список. Если хотя бы один из видов не подходит, налогоплательщик не сможет воспользоваться розничным налогом. В этом случае, возможно, придется изменить свои ОКЭД. Узнайте, как это сделать, здесь.
Розничный налог могут применять как индивидуальные предприниматели (ИП), так и товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО).
Если в текущем месяце произвести корректировку свойств ОКЭД, то перейти на розничный налог возможно будет с первого числа месяца, следующего за месяцем уведомления.
В чем преимущества розничного налога?
Одним из главных преимуществ данного налога является снижение налоговой нагрузки. В отличие от 3% - 10% ИПН или 10% - 20% КПН и 12% НДС, для налогоплательщиков достаточно уплатить только 4% или 8% ИПН с оборота.
Размер ставки зависит от того, вправе ли ваш клиент на вычеты:
- 4% ставка применяется, если покупатели – физические лица или ИП и ТОО, не имеющие права на вычеты;
- 8% ставка применяется, если клиент – ИП или юридическое лицо с общей системой налогообложения, использующее вычеты.
Если налогоплательщик работает с обеими категориями клиентов, следует вести раздельный учет налоговой базы для расчета ставок 4% и 8%.
Социальные налоги и НДС (если налогоплательщик ранее был зарегистрирован как плательщик НДС) не требуется уплачивать при переходе на розничный налог.
Если налогоплательщик не стоял на учете по НДС, но превысил порог обязательной регистрации (20 000 МРП), то регистрацию в качестве плательщика НДС также проходить не нужно. В результате не придется подавать декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых сложных в заполнении.
Налоги, удерживаемые при выплате, и социальные платежи применяются в стандартном порядке.
Перейти на розничный налог возможно как с упрощенной системы налогообложения (ОУР), так и с другого специального режима, предусмотренного ст. 683 НК РК.
Если налогоплательщик, планирующий переход на розничный налог, зарегистрирован как плательщик НДС, то он должен в течение 5 рабочих дней до начала применения розничного налога снять себя с учета по НДС и подать ликвидационную декларацию (форма 300.00).
Целесообразно ли переходить на розничный налог?
Не всегда переход на розничный налог является оправданным. Перед сменой режима следует проанализировать текущую и предполагаемую налоговую нагрузку на бизнес и сопоставить результаты.
Индивидуальный предприниматель на упрощенке, без НДС, без работников. Доход за полгода составляет 3 000 000 тг. Социальные платежи уплачиваются с «минималки» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).
Общая налоговая нагрузка, включая уплаченные социальные взносы за себя:
3 000 000 * 3% = 90 000 тг. (ИПН и социальный налог)
85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ);
85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО);
1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС);
85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР);
Составит в месяц по социальным платежам:
8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.
А за полугодие социальные платежи:
20 825 * 6 = 124 950 тг.
Таким образом, за полгода в 2025 году ИП заплатит:
90 000 + 124 950 = 214 950 тг.
В случае перехода на розничный налог, сумма за два квартала (для сравнения с налоговой нагрузкой по упрощенке за полгода) в этом случае будет аналогична с социальными платежами, плюс необходимо будет уплатить розничный налог. Предположим, что ИП работает исключительно с юридическими лицами на ОУР и должен применять ставку 8%.
Следовательно, по итогам за два отчетных квартала (то есть за полугодие):
3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог)
20 825 * 6 = 124 950 тг. (соцплатежи).
Общая сумма для уплаты за два квартала:
240 000 + 124 950 = 364 950 тг.
364 950 - 214 950 = 150 000 тг. (при переходе на розничный налог рассчитается большая сумма).
Таким образом, для ИП на упрощенке, без работников, без НДС, работающего с юридическими лицами на ОУР, экономии при переходе на розничный налог не наблюдается.
ИП на ОУР, без НДС, без работников. Доход за квартал составляет 3 000 000 тг., подтвержденные расходы - 1 700 000 тг. Социальные платежи уплачиваются с «минималки» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году). Предположим, что он также ведет дела с контрагентами на ОУР (что требует применения 8% ставки для розничного налога).
На ОУР за квартал налоговая сумма составит:
(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тг. (ИПН)
Социальные взносы за себя за месяц:
85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ);
85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО);
2 * 3 932 - 4 250 = 7 864 - 4 250 = 3 614 тг. (СН);
1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС);
85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР);
В итоге за месяц по социальным платежам:
8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тг.
И за квартал:
24 439 * 3 = 73 317 тг.
Таким образом, всего за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 + 73 317 = 203 317 тг.
При переходе на розничный налог 8% сумма к уплате составит:
3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (налог на розничную торговлю);
Социальные взносы за месяц будут теми же, исключая СН.
Итак, за месяц по социальным взносам:
8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.
За квартал по социальным платежам будет:
20 825 * 3 = 62 475 тг.
Общая сумма за квартал ИП на розничном налоге составит:
240 000 + 62 475 = 302 475 тг.
Разница в налоговой нагрузке по сравнению с ОУР:
302 475 - 203 317 = 99 158 тг. в пользу ОУР (то есть розничный налог также в этом случае оказывается невыгодным).
Как мы видим, в случае с ОУР экономии на налогах при переходе на розничный налог у налогоплательщика, не уплачивающего НДС, не будет. Если же НДС уплачивался, то у плательщика появляется возможность сэкономить на его уплате, перейдя на розничный налог.
Возьмем пример, аналогичный второму, но уже с уплатой НДС.
ИП на ОУР, с НДС, без работников. Доход за квартал составляет 3 000 000 тг., подтвержденные расходы - 1 700 000 тг. Оборот, облагаемый НДС - 900 000 тг. Социальные взносы уплачивает с «минималки» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году). Работает с контрагентами на ОУР (в этом случае ставка розничного налога составит 8%).
На ОУР сумма налога за квартал будет:
(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тг. (ИПН)
900 000 * 12% = 108 000 тг. (НДС). Предположим, что НДС налогоплательщик не относит в зачет.
Социальные взносы за себя за месяц составят:
24 439 тг.
За квартал социальные взносы:
24 439 * 3 = 73 317 тг.
Таким образом, за квартал ИП на ОУР заплатит:
130 000 + 108 000 + 73 317 = 311 317 тг.
При переходе на розничный налог ставка 8% составит:
3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (налог на розничную торговлю);
НДС на розничный налог не уплачивается.
Социальные взносы за месяц будут теми же, исключая СН.
Таким образом, за месяц по социальным взносам:
20 825 тг.
За квартал социальные платежи составят:
20 825 * 3 = 62 475 тг.
Итак, общая сумма за квартал ИП на розничном налоге будет:
240 000 + 62 475 = 302 475 тг.
Разница в налоговой нагрузке по сравнению с ОУР:
311 317 - 302 475 = 8 842 тг. в пользу розничного налога (то есть в данном случае розничный налог оказывается выгоднее, поскольку обеспечит экономию в размере 8 842 тг. за квартал).
Таким образом, решить, будет ли переход на розничный налог выгоден конкретному налогоплательщику – вопрос индивидуальный. В общем же случае он может оказать преимущества для плательщиков НДС, так как позволит сразу сэкономить 12% на уплате налога.
Какова отчетность и когда её предоставлять?
Налоговый период для розничного налога – квартал (пункт 1 статьи 696-4 НК РК). Соответственно, отчетность и уплата налога должны осуществляться ежеквартально.
Согласно пункту 2 статьи 696-4 НК РК, декларацию по розничному налогу (форма 913.00) необходимо подать в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога должна быть проведена до 25 числа.
Таким образом, за первый квартал 2025 года необходимо отчитаться до 15.05.2025, а уплатить налог до 25.05.2025; за второй квартал 2025 года - отчитаться до 15.08.2025, а уплатить до 25.08.2025 и т.д.
Если вы задумались о переходе на розничный налог и хотите заранее выяснить, окажется ли это выгодным для вас – обратитесь в «Mybuh.kz». В ходе консультации мы оценим вашу текущую и предстоящую налоговую нагрузку и предоставим рекомендации по целесообразности изменения налогового режима.
Заполните форму, и мы обратимся к вам в течение рабочего дня.