Существуют ситуации, когда товары или оборудование передаются контрагентам с предусмотренной отсрочкой платежа или лишь частичной предоплатой. В таких случаях у продавца формируется дебиторская задолженность. Если контрагент не производит оплату через продолжительный срок, а также срок исковой давности истек, возникает вопрос: что делать с этой задолженностью? Можно ли просто убрать ее из учета?
Для ответа обратимся к законодательству, а именно к Гражданскому кодексу и Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно статье 178 Гражданского кодекса РК и пункту 4 статьи 248 Налогового кодекса РК, общий срок исковой давности составляет три года. В некоторых случаях этот период может быть увеличен или сокращен.
Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Важно отметить, что течение этого срока может быть приостановлено, если должник совершит определенные действия, подтверждающие его признание долга:
- подписание акта сверки;
- выставление претензий;
- частичное погашение задолженности;
- предоставление письменных ответов на запросы о погашении дебиторской задолженности.
Если в течение последних трех лет подобные действия не предпринимались, дебиторская задолженность может быть признана сомнительной и учтена в вычетах.
Сомнительные требования могут быть отнесены на вычеты в соответствии с суммой ранее признанного дохода от реализации товаров, работ или услуг.
Если продавец также является плательщиком НДС, он вправе уменьшить облагаемый оборот по такому доходу в следующих ситуациях:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования;
- в налоговом периоде, когда было получено решение судебных органов об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра БИН.
Списание задолженности должно быть отражено как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Для учета сомнительных требований в бухучете применяются два метода:
- метод прямого списания (сумма сомнительного требования сразу списывается на расходы и отображается в отчете о финансовых результатах компании);
- метод создания резерва.
Какой метод использовать в конкретной компании, следует фиксировать в ее учетной политике.
В соответствии с пунктом 8 статьи 248 Налогового кодекса РК, на вычеты могут быть отнесены требования, признанные сомнительными в порядке, установленном налоговым законодательством.
Важно правильно определить дату окончания срока исковой давности. Это критично, так как вычет по сомнительной дебиторской задолженности должен быть осуществлен в том году, когда произошло событие признания ее сомнительности. Корректировка НДС по сомнительным требованиям должна быть выполнена в соответствующем квартале года (статья 105 НК РК).
Если упустить срок списания безнадежной задолженности, в дальнейшем исправление этой ошибки в текущем отчетном периоде не удастся: придется пересматривать отчетность за предыдущие периоды, что является трудоемким и сложным процессом.
Отнесение сомнительных требований на вычеты возможно при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
- отражение требований в бухгалтерском учете на момент их отнесения на вычеты либо их списание в учете за предыдущие периоды;
- в случае признания налогоплательщика-дебитора банкротом необходимо предоставить копию судебного решения о завершении банкротства.
Для того чтобы официально списать дебиторскую задолженность, необходимо провести инвентаризацию:
- издать приказ о создании инвентаризационной комиссии;
- комиссия собирает информацию о контрагенте и проверяет первичные документы (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, договора, акты сверок);
- по результатам инвентаризации комиссия подготавливает справку или служебную записку с анализом причин образования задолженности;
- издать приказ о списании задолженности.
Для списания безнадежной задолженности используются следующие бухгалтерские проводки:
- Списание сомнительного требования Дт 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
- Корректировка ранее начисленного НДС Дт 1210, Кт 3130.
Если вам необходима помощь квалифицированного бухгалтера в оформлении списания безнадежной дебиторской задолженности, корректировке отчетности за предыдущие периоды или у вас возникли вопросы, касающиеся учета и налогообложения, специалисты компании «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Также полезно помнить, что перед списанием безнадежной задолженности можно рассмотреть возможность ее продления или реструктуризации с контрагентом, если это уместно. Иногда контрагенты могут проявить готовность погасить долг в будущем, что также стоит зафиксировать в соответствующих документах.
Ведение ежемесячной отчетности и регулярное взаимодействие с контрагентами поможет предупредить образование безнадежной задолженности. Следует выстраивать четкие условия по срокам платежей и предоставлять регулярные напоминания о задолженности, что может увеличить шансы на получение средств.