Для снижения транспортных расходов и упрощения логистики вполне разумно доставлять товары покупателю кратчайшим маршрутом. Например, если казахстанская компания осуществляет закупки за границей, а покупатель находится в стране-члене ЕАЭС, то логичнее всего отправлять товар непосредственно из страны поставки в страну покупателя без ввоза его на территорию Казахстана. Но насколько это законно? Не вызовет ли такая схема нарушения таможенных и налоговых норм Республики Казахстан? Давайте подробно рассмотрим этот вопрос.
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно статье 368 НК РК, объектами, подлежащими налогообложению НДС, являются как облагаемый оборот, так и облагаемый импорт.
Кроме того, в пункте 1 статьи 369 НК РК указано, что облагаемым оборотом считается тоже оборот, который плательщик НДС осуществляет при покупке товаров, работ или услуг у нерезидента.
Определение места реализации товаров, работ и услуг регулируется статьей 378 НК РК. Для стран - членов ЕАЭС (если покупатель находится в одной из этих стран) место реализации будет устанавливаться в соответствии со статьей 441 НК РК.
Следовательно, если покупатель находится в странной-члене ЕАЭС, то в соответствии с пунктом 1 статьи 441 НК РК, место реализации товаров определяется по нормам пункта 1 статьи 378 НК РК.
Согласно пункту 1 статьи 378 НК РК, местом реализации товаров считается Республика Казахстан, если:
- началом транспортировки товаров является Республика Казахстан;
- товар передается получателю на территории РК.
Таким образом, если товар приобретен в другой стране, местом начала его транспортировки будет признана именно территория этой страны, а не Казахстан. Также местом реализации товара не будет Республика Казахстан, если товар не поступает на её территорию. В данном случае не возникает нарушений налогового и таможенного законодательства, и казахстанская компания имеет полное право использовать такую схему. Более того, в данном случае оборот по реализации товара будет считаться необлагаемым, что освобождает компанию от необходимости начисления и уплаты НДС.
Что касается документов, касающихся сделки:
- Электронный счет-фактура (ЭСФ) для покупателя должен быть выставлен без указания НДС (не путать с ставкой НДС 0%);
- Форма 328.00 не требуется, так как товар не проходит через границу Республики Казахстан;
- Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные сборы согласно законодательству своей страны;
- Казахстанская компания отражает доход от реализации такого товара в форме 100.00, а его себестоимость включает в вычеты;
- В форме 300.00 обороты по реализации товаров, которые не относятся к территории Республики Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.
Кроме того, стоит отметить, что такая схема может быть интересна и выгодна для компаний, ищущих новые рынки сбыта и способы оптимизации затрат. При этом важно внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве и направлять свои действия в соответствии с актуальными требованиями, чтобы избежать возможных правовых последствий.
Важно также обратить внимание на необходимость документирования всех этапов сделки. Наличие доказательных документов может быть критически важным в случае проверок со стороны налоговых органов, как Казахстана, так и страны покупателя.
Если вам необходима консультация опытного бухгалтера или эксперта по налоговым вопросам, включая вопросы международной коммерческой деятельности, или же помощь в составлении и подаче форм 328.00, 300.00, 100.00 или любой другой налоговой отчетности, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.