Множество работников лишь мимоходом упоминают о налоговых вычетах. Однако для большинства людей это понятие остается довольно неясным. Многие думают, что оно касается исключительно бухгалтерского учета, и для самих работников нет смысла вникать в детали. На самом деле это не так. Понимание того, какие налоговые вычеты доступны, может значительно увеличить размер заработной платы "на руки". О том, как можно повысить свою зарплату с помощью налоговых вычетов, вы узнаете ниже...
Что такое налоговые вычеты.
Как известно, доход сотрудников облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%.
Это означает, что 10% от своей начисленной зарплаты работник должен перечислить в государственный бюджет. Исчислением, удержанием и перечислением налога занимается работодатель в роли налогового агента.
Тем не менее, Налоговый кодекс РК предоставляет сотрудникам возможность уплачивать ИПН не со всей суммы начисленной зарплаты, а дает возможность несколько уменьшить налогооблагаемую базу. Для этой цели предусмотрены так называемые налоговые вычеты — суммы, уменьшающие налогооблагаемую базу по ИПН.
Использование налоговых вычетов позволяет платить налог в размере 10% только с разницы между начисленной зарплатой и вычетами. Это означает, что сумма налога, удерживаемого из зарплаты работника, будет меньше. Следовательно, размер "чистой" зарплаты возрастет.
Какие существуют налоговые вычеты по ИПН.
Налоговые вычеты по ИПН регулируются статьей 342 Налогового кодекса РК. Список эти вычетов достаточно обширен. Физические лица вправе уменьшить налогооблагаемый доход, применяя следующие вычеты:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10%;
- Добровольное медицинское страхование (ВОСМС) — 2%;
- Пенсионные выплаты в пределах 14 МРП в месяц (пп.1 п.1 ст.345 НК РК);
- Выплаты по договорам накопительного страхования — 14 МРП в месяц (п.2 ст.345 НК РК);
- Стандартный вычет 14 МРП в месяц (пп.1 п.1 ст.346 НК РК);
- Стандартный вычет 882 МРП в год (предоставляется не всем категориям работников) согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК;
- Вычет по добровольным пенсионным взносам (ст.347 НК РК);
- Вычет на медицинские расходы до 94 МРП в год (ст.348 НК РК);
- Вычет по вознаграждениям в Жилстройсбербанке (ЖССБ) («Отбасы банк») согласно ст.349 НК РК.
При этом вычеты по ОПВ и ВОСМС не требуют подачи заявления в бухгалтерию и могут использоваться одновременно у нескольких работодателей в случае совместительства.
Остальные вычеты предусматривают необходимость подачи заявления (в произвольной форме) и соответствующих документов в бухгалтерию (п.1 ст.343 НК РК). Каждый из таких вычетов может применяться только у одного работодателя по выбору работника (п.3 ст.343 НК РК).
Кроме того, стандартный вычет 882 МРП в год предоставляется только (пп.2 п.1 ст.346 НК РК):
- ветеранам боевых действий в других странах («афганцам»);
- инвалидам всех трех групп;
- одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого такого ребенка);
- одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида с детства до 18 лет (за каждого);
- одному из усыновителей до достижения усыновленным ребенком 18 лет (за каждого);
- одному из приемных родителей в течение срока действия договора о передаче ребенка в приемную семью (за каждого).
Вычеты применяются к доходу работника по порядку (п.5 ст.342 НК РК). Если сумма примененных вычетов превысит величину начисленного дохода, последующие вычеты не могут быть применены в данном налоговом периоде (то есть налогооблагаемый доход не должен иметь отрицательное значение).
Влияние налоговых вычетов на зарплату «на руки».
Подав заявление в бухгалтерию своего работодателя о применении налогового вычета (или нескольких), можно увеличить сумму зарплаты, получаемой "на руки".
Наиболее распространенным вычетом, который доступен всем трудящимся, является стандартный вычет в размере 14 МРП.
Часто работодатели напоминают своим сотрудникам о необходимости подачи заявления на его применение. Однако лучше самостоятельно контролировать данный процесс, так как отсутствие заявления может значительно снизить размер зарплаты к выдаче.
Давайте рассмотрим на примере, как сделанное заявление на стандартный вычет 14 МРП влияет на сумму к выдаче.
Пример №1. Оклад работника составляет 150 000 тг. Заявление на вычет 14 МРП не подавалось.
150 000 * 10% = 15 000 тг. (ОПВ)
150 000 * 2% = 3 000 тг. (ВОСМС)
150 000 - 15 000 - 3 000 = 132 000 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
132 000 * 10% = 13 200 тг. (ИПН)
150 000 - 15 000 - 3 000 - 13 200 = 118 800 тг. (зарплата «на руки»).
Теперь рассмотрим другой вариант, при котором работник подал заявление на вычет 14 МРП. Это повлияет на расчет налогооблагаемой базы и, соответственно, на сумму ИПН.
Важно: в 2024 году 1 МРП составляет 3 692 тг., 14 МРП — 51 688 тг.
150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
80 312 * 10% = 8 031 тг. (ИПН)
150 000 - 15 000 - 3 000 - 8 031 = 123 969 тг. (зарплата «на руки»).
Как видно, подача заявления поможет увеличить ежемесячную сумму зарплаты «на руки» на:
123 969 - 118 800 = 5 169 тг.
За год работник получит на руки больше на:
5 169 * 12 = 62 028 тг.
Теперь рассмотрим ситуацию, как можно увеличить зарплату «на руки» работнику, имеющему статус инвалида, написав заявление на применение стандартного вычета не только в 14 МРП в месяц, но и в 882 МРП в год.
Пример №2. Оклад работника-инвалида 3 группы составляет 150 000 тг. Подано только заявление на стандартный вычет 14 МРП.
Согласно законодательству, инвалиды 1 и 2 групп, если их инвалидность установлена бессрочно, освобождены от уплаты ОПВ, однако у инвалида 3 группы ОПВ удерживается. Кроме того, инвалиды всех групп освобождены от уплаты ВОСМС.
150 000 * 10% = 15 000 тг. (ОПВ).
150 000 - 15 000 - 51 688 = 83 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
83 312 * 10% = 8 331 тг. (ИПН)
150 000 - 15 000 - 8 331 = 126 669 тг. (зарплата «на руки»).
Если же работник дополнительно подаст заявление на налоговый вычет в размере 882 МРП, который ему полагается согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК, то платить ИПН ему не придется вовсе.
882 * 3 692 = 3 256 344 тг. (сумма вычета 882 МРП в год)
3 256 344 / 12 = 271 362 тг. (можно отнести на вычет ежемесячно).
Таким образом, при расчете налогооблагаемой базы по ИПН с зарплаты 150 000 тг. работника-инвалида, после применения двух стандартных вычетов, получится отрицательное значение. Это значит, что с работника не будет удерживаться ИПН:
150 000 - 15 000 - 51 688 - 271 362 =
На руки работник получит сумму:
150 000 - 15 000 = 135 000 тг.
Если сравнить с вариантом, когда заявление на вычет 882 МРП не было подано, размер зарплаты "на руки" увеличится на:
135 000 - 126 669 = 8 331 тг. в месяц.
В год работник получит на руки больше на сумму:
8 331 * 12 = 99 972 тг.
Рассмотрим еще один пример, который демонстрирует, как улучшить свою зарплату, учитывая затраты на медицинские услуги (исключая косметологические).
Пример №3. Оклад работника составляет 150 000 тг. Подано заявление на стандартный вычет 14 МРП. Кроме того, работник оплатил услуги стоматолога на сумму 40 000 тг. Заявление на медицинский вычет не подавалось.
150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
80 312 * 10% = 8 031 тг. (ИПН)
150 000 - 15 000 - 3 000 - 8 031 = 123 969 тг. (зарплата «на руки»).
В случае если собрать необходимые документы (договор, акт выполненных работ и чеки от стоматолога) и подать заявление на налоговый вычет на медицинские услуги, расчет будет следующим.
94 * 3 692 = 347 048 тг. (максимальная сумма вычета на медицинские услуги за год)
Расходы на стоматолога в размере 40 000 тг. укладываются в лимит, значит, можно отнести на вычет всю сумму.
150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 - 40 000 = 40 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
40 312 * 10% = 4 031 тг. (ИПН)
150 000 - 15 000 - 3 000 - 4 031 = 127 969 тг. (зарплата «на руки»).
По сравнению с ситуацией, когда заявление на вычет не подавалось, работник в текущем месяце получит на руки больше на:
127 969 - 123 969 = 4 000 тг.
Хотя это увеличение зарплаты будет единовременным, оно все равно окажется приятным дополнительным доходом.
Сотрудникам важно знать свои права на применение налоговых вычетов и активно ими пользоваться. Не следует полагаться только на бухгалтерию своего работодателя. Важно самостоятельно инициировать подачу заявлений и заботиться о необходимых документах. Это особенно актуально для работников с инвалидностью или статусом «ветерана-афганца». В этих случаях можно практически полностью избавиться от уплаты ИПН, тем самым значительно увеличив свою зарплату «на руки».