С 1 июля 2023 года начал действовать новый Социальный кодекс. Как в новых условиях считать налоги и социальные выплаты на доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера во втором полугодии 2023 года?
Обратим внимание на положения Социального кодекса и Налогового кодекса Республики Казахстан.
По-прежнему, обязанность по расчету и уплате всех налогов, связанных с договорами ГПХ с физическими лицами, лежит на налоговом агенте (заказчике). Доходы физического лица от договоров ГПХ, касающихся оказания услуг, подлежат налогообложению следующими налогами и социальными отчислениями:
- Обязательное пенсионное взносов (ОПВ) по договорам ГПХ составляет 10% от получаемого дохода, но не превышает 50-кратного размера минимальной заработной платы (согласно статье 248 Социального кодекса).
- Налог на доходы физических лиц (ИПН) удерживается и уплачивается на источнике выплат в соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса Республики Казахстан по ставке 10% от дохода.
- При расчете и удержании взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) объектом налогообложения является фактическая сумма, начисленная работнику, по ставке 2%, но не выше 10 минимальных заработных плат по всем видам доходов физического лица за месяц.
Важно отметить, что при расчете ИПН по договорам ГПХ разрешено производить вычеты по ОПВ и ВОСМС, то есть, согласно формуле: ИПН = (Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС) * 10%.
Кроме того, необходимо учитывать положения статьи 343 Налогового кодекса Республики Казахстан, касающиеся ВОСМС: если физическое лицо подает заявление о применении налоговых вычетов и предоставляет документы, подтверждающие уплату ВОСМС у другого налогового агента, расчет ВОСМС подлежит коррекции (требуется справка от второго заказчика или работодателя).
Следовательно, в налогообложении доходов по ГПХ со второго полугодия 2023 года изменений не произошло. Удерживается ИПН в размере 10%, ОПВ в размере 10% и ВОСМС в размере 2%. С 1 января 2025 года также планируется введение удержания Социального налога (СО) по договорам ГПХ.
Важно помнить, что налоги и взносы должны быть уплачены в установленные сроки, чтобы избежать штрафов и пеней. В случае изменения законодательства или принятия новых норм налогоплательщики должны следить за актуальной информацией, чтобы своевременно и правильно выполнять свои налоговые обязательства.
Если вам нужна консультация бухгалтера, налогового консультанта или юриста, обратитесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.
