Когда налогоплательщики заполняют декларацию по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) и получают услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке, они зачастую задаются вопросом о правильном отражении этих сумм. В какую строку нужно их поместить – в «без НДС»? Рассмотрим эту ситуацию подробнее.
Согласно статье 422 Налогового кодекса Республики Казахстан, на территории страны действуют две ставки НДС: 12% и 0%.
По пункту 1 статьи 422 НК РК, ставка 12% применяется к облагаемому обороту и импорту. В то время как пункт 2 этой же статьи указывает, что НДС по нулевой ставке применяется к оборотам, связанным с реализацией товаров, работ и услуг, перечисленных в статьях 386–393 НК РК (например, экспорт, международные грузоперевозки и продажа товаров на территории специальных экономических зон).
Также в Налоговом кодексе предусмотрены определенные обороты, которые освобождены от НДС, и, следовательно, считаются необлагаемыми. Эти ситуации регулируются статьями 394–399 НК РК, и к ним применяется термин «без НДС».
Важно не смешивать обороты, облагаемые по нулевой ставке, с необлагаемыми оборотами. Хотя на первый взгляд может показаться, что это одно и то же. В первом случае (с нулевой ставкой) НДС все же применяется, но по ставке 0%. Во втором же случае такие обороты освобождены от налогообложения.
Итак, как правильно отражать в форме 300.00 обороты, облагаемые по ставке 0%?
В пунктах 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по НДС (форма 300.00)» в разделе «Сумма НДС, относимая в зачет» указано следующее:
1) В строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам и услугам, приобретенным с НДС в Казахстане, за исключением сумм, упомянутых в строке 300.00.015;
2) В строке 300.00.013 В отражается общая сумма НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным с НДС в Казахстане, за вычетом сумм, указанных в строке 300.00.015;
9) В строке 300.00.015 указывается общая сумма оборотов по товарам, работам и услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым сумма НДС не подлежит зачету. В данной строке фиксируется оборот по приобретению без учета НДС.
Таким образом, суммы оборотов, облагаемые по ставке НДС 0%, следует отражать в форме 300.00 в строке 300.00.013 А.
Важно отметить, что для налогоплательщиков, осуществляющих экспорт товаров и услуг, оформление отчетности по НДС по нулевой ставке является не только обязательным, но и позволяет воспользоваться механизмом возмещения НДС, что существенно может снизить налоговую нагрузку. Эффективное ведение учета и правильное заполнение декларации могут помочь избежать налоговых рисков и штрафов. В связи с этим рекомендуется сохранять все подтверждающие документы, такие как контракты, счета-фактуры и грузовые накладные, чтобы иметь возможность обосновать нулевую ставку НДС.
Если у вас возникают трудности с самостоятельным заполнением декларации формы 300.00, вы можете обратиться к нашим специалистам для её составления. Просто оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в течение рабочего времени.
А для быстрого и удобного расчета сумм НДС воспользуйтесь нашим Калькулятором НДС.