Казахстанские предприятия зачастую организуют логистику таким образом, чтобы товары, приобретенные из стран-партнеров, напрямую отправлялись покупателям в других государствах ЕАЭС. К примеру, товары получают из Китая, Турции или Кореи, а реализуются они на российском рынке. При этом импортировать их на территорию Казахстана не требуется, что позволяет снизить затраты и упростить процесс поставки. Как же в таком случае вести учет для казахстанской компании? Нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Обязан ли предприятие уплачивать НДС? Давайте разберёмся вместе.
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно подпункту 64 пункта 1 статьи 1 данного Кодекса, под импортом товаров понимается ввоз продукции на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с законодательством ЕАЭС или Казахстана, а также ввоз товаров из другого государства - члена ЕАЭС на территорию Казахстана.
Согласно пункту 1 статьи 440 Налогового кодекса, экспортом считается товарооборот, связанный с вывозом товаров с территории Казахстана в другое государство - участник ЕАЭС.
Также в статье 386 НК РК упоминается, что экспортом товаров является их вывоз с таможенной территории ЕАЭС.
Так как в нашем случае товар не поступает на территорию Казахстана и не покидает её, данные операции не подлежат квалификации как импорт или экспорт. Следовательно:
- НДС на импорт не подлежит уплате, так как импорт отсутствует;
- СНТ не требуется оформлять, поскольку товар не вывозится из РК;
- ЭСФ необходимо оформить с пометкой «Без НДС - не РК», так как в соответствии с пунктом 1 статьи 378 НК РК территория Казахстана не является местом реализации;
- ввозные таможенные сборы не уплачиваются, так как фактически ввоз отсутствует.
О том, как отменить СНТ по отдельным товарам, вы можете узнать здесь.
Предприятие из Казахстана должно оформить накладную на отпуск товаров на сторону после того, как право собственности на них перейдет по условиям контракта.
Подробности о документальном оформлении схожих сделок можно найти здесь.
Что касается учёта, при покупке товара казахстанская компания должна отразить его в своем учете на основании представленных поставщиком документов (инвойса, договора), оформленных в соответствии с законодательством страны поставщика. При этом поставщик, действующий как грузоотправитель, будет заполнять транспортную накладную (CMR).
Запись для оприходования товара будет выглядеть следующим образом: Дт 1330 «Товары» субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».
Процесс реализации осуществляется в момент отгрузки товара покупателю, при этом оформляется:
- накладная на отпуск запасов на сторону;
- ЭСФ с пометкой «без НДС – не РК».
Также необходимо учесть доход от реализации в соответствии со статьями 226 и 227 НК РК.
Запись по реализации товара: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». Списание себестоимости товара оформляется следующим образом:
Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».
Доход от реализации казахстанской компании нужно будет учесть в составе годового совокупного дохода (статья 227 НК РК) и уплатить налог на прибыль в соответствии с применяемым режимом налогообложения.
Что касается налога на прибыль у источника выплаты и НДС для нерезидентов, уплачивать их не понадобится, однако потребуется предоставить расчёт по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, следует отразить в графе V приложения к расчету 101.04 в ознакомительных целях.
В декларации по НДС следует указать оборот по таким сделкам в строке 300.00.004, где фиксируются операции по реализации товаров, работ и услуг, которые осуществлены плательщиком НДС в налоговом периоде, местом реализации которых, согласно статьям 378 и 441 НК РК, не является территория Республики Казахстан.
В Национальный банк РК казахстанская компания должна будет предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в связи с расчетами с нерезидентами.
Для упрощения процесса учета и отчетности рекомендуется внедрение специализированного программного обеспечения, которое поможет автоматизировать процессы обработки финансовых данных. Также полезным может быть использование электронного документооборота для быстрого обмена документами с поставщиками и покупателями.
Если вам нужна помощь опытного бухгалтера, налогового консультанта или юриста, команда специалистов «Mybuh.kz» готова вам помочь. Просто оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.