Часто жители Казахстана обращаются к российским юридическим лицам за различными услугами, предоставляемыми удаленно. Особенно популярны разработки в области дизайна, программирования, консультации и подобные услуги. Но встает вопрос: нужно ли российскому юрлицу создавать постоянное учреждение в Казахстане, если оно занимается такими услугами на постоянной основе, но дистанционно?
Для понимания ситуации обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового Кодекса РК, постоянным учреждением нерезидента считается место предоставления услуг на территории Казахстана. Это место должно быть связано с наличием работников или иного персонала, нанятого нерезидентом для оказания этих услуг. Важно, чтобы услуги оказывались в Казахстане более 183 календарных дней в рамках непрерывного 12-месячного периода в рамках одного проекта или связанных проектов для регистрации постоянного учреждения.
С целью предотвращения двойного налогообложения между правительствами Казахстана и России была подписана Конвенция (18 октября 1996 года).
Согласно подпункту С пункта 3 статьи 5 Конвенции, необходимость создания постоянного учреждения возникает только в тех случаях, когда деятельность по оказанию услуг на территории страны превышает 12 месяцев.
Таким образом, если российское юридическое лицо предоставляет услуги резидентам Казахстана дистанционно (без физического присутствия своих сотрудников или иных лиц на территории Казахстана), то ему не нужно регистрировать постоянное учреждение в Казахстане. Это касается даже тех случаев, когда услуги оказываются постоянно и превышают 183 дня в году.
Чтобы зарегистрировать постоянное учреждение, необходимо соблюдение обоих условий: присутствие сотрудников юридического лица-резидента РФ на территории Казахстана и предоставление услуг более 183 дней в течение 12-месячного периода.
Следует также учитывать, что если услуги предоставляются через местного партнера или представительство, это может повлечь необходимость регистрации постоянного учреждения. Важно правильно структурировать отношения с контрагентами, чтобы избежать рисков возникновения налоговых обязательств.
Кроме того, если российское юридическое лицо планирует расширение своей деятельности или выход на рынок Казахстана с новыми услугами, рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом для детального анализа возможных последствий и оптимизации налогообложения.
Если вам нужна консультация налогового специалиста или опытного юриста, включая вопросы сотрудничества с нерезидентами, обращайтесь к профессионалам «Mybuh.kz». Просто оставьте заявку, и мы быстро свяжемся с вами в рабочее время.