В Казахстане определенным группам работодателей и сотрудников предоставляется возможность воспользоваться Единым платежом с заработной платы (ЕП). Этот платеж был введен как альтернатива традиционным методам расчета ИПН, ОПВ, СО и других удержаний из зарплаты. Важно отметить, что переход на ЕП осуществляется на добровольной основе.
Работодателю следует решить, выгодно ли ему переходить на ЕП. Необходимо помнить, что такой переход не является необратимым: если данный подход окажется неудовлетворительным, работодатель сможет вернуться к стандартной системе расчетов, однако это возможно только по окончании налогового периода.
Давайте рассмотрим ключевые положения, касающиеся Единого платежа с ФОТ.
Право использовать ЕП имеют микробизнес и малые предприятия, работающие на определенных специальных режимах:
- предприниматели, использующие СНР для малого бизнеса (патенты, мобильные приложения, упрощенная система налогообложения, фиксированные вычеты, розничный налог);
- предприятия, применяющие СНР для сельхозпроизводителей (производители сельхозпродукции, сельскохозяйственные кооперативы, фермерские хозяйства).
Следует отметить, что согласно изменениям в Налоговом кодексе РК, внесенным законом №213-VII от 20.03.2023 г., установлено, что доходы сотрудников-нерезидентов подлежат налогообложению по стандартным правилам ИПН и социальным взносам и не могут облагаться единым платежом.
ЕП вычисляется с использованием специальной ставки, которая изменяется в зависимости от года:
- в 2024 году - 21,5%;
- в 2025 году - 23,8%;
- в 2026 году - 24,8%;
- в 2027 году - 25,8%;
- в 2028 году – 26,8%.
Структура ЕП в 2024 году включает:
- ИПН (8,4%);
- СО (14,9%);
- ВОСМС (10%);
- ООСМС (13,95%);
- ОПВ (46,5%);
- ОПВР (6,95%).
Единый платеж должен быть произведен до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом необходимо предоставить расшифровку платежа в формате приложения МТ-102.
Платежи направляются в ГК «Правительство для граждан», которое распределяет их по установленным пропорциям между бюджетом и различными фондами (ЕНПФ, ГФСС, Фонд медицинского страхования). ГК «Правительство для граждан» также осуществляет учет плательщиков ЕП.
Постановлением Правительства НБ РК №16 от 27.03.2023 г. утверждены коды номенклатуры платежей (КНП), которые необходимо указывать работникам, осуществляющим Единый платеж с ФОТ.
ЕП уплачивается по следующим КНП:
- КНП для выплаты ИПН;
- КНП для взносов на обязательное пенсионное страхование;
- КНП для обязательного медицинского страхования;
- КНП для социальных отчислений.
Работодатели также должны учитывать необходимость ведения учета заработной платы и обеспечивать сохранность документов, подтверждающих выполнение обязательств по уплате ЕП. Это важно для контроля и возможности аудита.
Кроме того, работодатели могут использовать различные инструменты для автоматизации расчета и уплаты ЕП, что значительно упростит процесс и снизит вероятность возникновения ошибок. Важно также следить за изменениями в законодательстве, так как правила и ставки могут изменяться.
Для получения более подробной информации и консультаций по вопросам применения Единого платежа рекомендовано обращаться в местные налоговые органы или профессиональные ассоциации бухгалтеров.