На лицевых счетах налогоплательщиков часто образуются переплаты. Это может быть небольшая сумма, но большинство налогоплательщиков справедливо стремятся вернуть эти средства. Проблем с возвратом или зачетом переплат, возникших за последние три года, обычно не возникает. Однако, если срок исковой давности истек, возникает вопрос: возможно ли как-то использовать переплату по истечении этого срока?
Рассмотрим положение Налогового кодекса Республики Казахстан.
Согласно статье 48 Налогового кодекса, срок исковой давности по налоговым обязательствам определяется следующим образом (в зависимости от различных обстоятельств):
- время, в течение которого налоговый орган вправе установить, начислить или пересмотреть суммы налогов и платежей в бюджет;
- период, когда налогоплательщик должен предоставить налоговую отчетность, внести в нее изменения или отозвать ее;
- время, в течение которого налогоплательщик может потребовать возврат или зачет налогов и сборов, а также пеней.
В стандартном случае срок исковой давности для налоговых обязательств составляет 3 года (пункт 2 статьи 48 НК РК). Однако для некоторых категорий налогоплательщиков этот срок увеличен до 5 лет. К этой группе относятся:
- налогоплательщики, находящиеся под налоговым мониторингом;
- недропользователи;
- резиденты Республики Казахстан, подпадающие под условия главы 30 Налогового кодекса.
Таким образом, зачет или возврат налогов и других платежей в бюджет возможен в пределах установленного срока исковой давности (обычно 3 года, для некоторых - 5 лет).
Но если срок исковой давности истек, это не означает, что суммы переплаты потеряны навсегда. Налогоплательщик имеет право использовать такие суммы до их полного исчерпания. Например, он может перевести переплату в счет погашения долгов по другим налогам. Однако стоит отметить, что переплата по обязательным пенсионным взносам (ОПВ), а также взносам на социальное медицинское страхование (ОСМС) не может быть перенаправлена на счета других работников, поскольку эти платежи строго персонализированы.
Если налогоплательщик не планирует использовать переплаченные суммы (например, в случае приостановки или закрытия бизнеса), он может списать их с лицевого счета в пользу государственного бюджета. Для этого необходимо подать заявление в Управление государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан на списание переплат. Хотя эти средства не могут быть возвращены на банковский счет налогоплательщика, это позволит ему очистить свой лицевой счет. Обычно речь идет о незначительных суммах, которые составляют всего несколько тенге или тиын.
Дополнительно стоит отметить, что налогоплательщик также может рассмотреть возможность обращения в суд для признания своих прав на возврат переплаты, если у него есть документальные подтверждения своих требований и неоправданного задерживания возврата со стороны налоговых органов. Однако это потребует дополнительных затрат и времени, поэтому рекомендуется заранее оценить целесообразность таких действий.
Если у вас появились вопросы по учету или вам требуется налоговая консультация, специалисты сервиса «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.
