Казахстанские предприятия часто нанимают работников из других стран, а иностранные предприниматели активно развивают свою деятельность в Казахстане. При этом возникает вопрос налоговых выплат. Куда же должен платить налоги иностранец, зарабатывающий в РК? В бюджет Казахстана или своей страны? Или возможна уплата налогов дважды? Чтобы избежать подобного двойного налогообложения физическим и юридическим лицам, Казахстан подписал международные соглашения с несколькими государствами. Наличие специального документа — сертификата резидентства — позволяет уплачивать налоги лишь в одной стране и использовать пониженные налоговые ставки. Узнайте больше о сертификате резидентства далее.
Что собой представляет сертификат резидентства?
Сертификат резидентства — это официальный документ, подтверждающий статус нерезидента как получателя дохода из страны, с которой Казахстан имеет международное соглашение.
В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РК, если резидент осуществляет свой бизнес в иностранном государстве, с которым Казахстан подписал международное соглашение, то он имеет право воспользоваться нормами этого соглашения в соответствующей стране.
Иностранный гражданин может предоставить в налоговые органы Республики Казахстан сертификат резидентства, выданный другой страной, или же представить казахстанский сертификат в налоговые органы своей страны (если он является резидентом РК).
Кто имеет право на получение казахстанского сертификата резидентства?
Казахстанский сертификат резидентства может получить:
- иностранные юридические лица, признаваемые резидентами РК, если их фактическое руководство находится в РК;
- граждане Казахстана;
- иностранцы и лица без гражданства, которые являются резидентами РК;
- иностранцы или лица без гражданства, обладающие статусом инвестиционных резидентов Международного финансового центра «Астана».
Как оформить казахстанский сертификат резидентства?
В соответствии со статьей 218 НК РК для подтверждения статуса резидента Республики Казахстан требуется подать в налоговые органы, высшие по отношению к УГД МФ РК, в которых зарегистрировано лицо, налоговую заявку на подтверждение резидентства.
К заявлению необходимо предоставить следующие документы:
- для иностранного юридического лица – нотариально заверенную копию документа, подтверждающего наличие места эффективного управления в РК (например, протокол общего собрания совета директоров или аналогичный документ);
- для гражданина РК, являющегося резидентом – копию удостоверения личности или паспорта;
- для иностранных граждан или лиц без гражданства, являющихся резидентами – нотариально заверенные копии паспорта или удостоверения лица без гражданства, а также документа, подтверждающего срок их пребывания в РК (например, визы);
- для инвестиционных резидентов МФЦ «Астана»:
- нотариально заверенную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
- нотариально заверенную копию документа, подтверждающего срок пребывания в Казахстане (визы или других документов);
- копию документа, подтверждающего оплату сбора за выдачу сертификата резидентства;
- письмо-подтверждение, выданное Администрацией МФЦ «Астана» за нужный период;
- письмо-подтверждение от органов внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является бывшим гражданином Казахстана, который выходил из гражданства в последние двадцать лет перед первым запросом об участии в налоговой инвестиционной программе.
Если сертификат резидентства был выдан при первичном обращении, то при последующих подачах налоговых заявок его повторное предоставление не обязательно.
Куда подавать документы?
Казахстанский сертификат резидентства можно получить:
- обратившись в Центр обслуживания населения (ЦОН);
- онлайн через портал «Egov.kz» (разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»).
Услуга предоставляется бесплатно в течение трех рабочих дней. Ускоренные заявки не рассматриваются.
Тем же способом можно запросить дубликат сертификата резидентства.
Срок действия сертификата составляет один календарный год.
Какой вид имеет сертификат?
При получении сертификата в казахстанском ЦОНе или через интернет может быть предоставлен документ:
- в бумажном формате (в случае, если он утвержден Министерством финансов РК или в соответствии с формой, установленной компетентным органом другой страны);
- в виде электронного документа (в таком случае датой выдачи считается дата размещения этого документа на сайте уполномоченного органа).
Если иностранец самостоятельно подает сертификат резидентства, то требования к такому документу, подтверждающему статус нерезидента, указаны в статье 675 НК РК.
Сертификат может быть представлен в следующих формах:
- оригинал, заверенный компетентным органом страны, резидентом которой является нерезидент. Подпись должностного лица и печать органа должны быть легализованы;
- нотариально заверенная копия оригинала, при этом легализация подписи и печати нотариуса также обязательна;
- бумажная копия электронного документа, размещенного на сайте компетентного органа иностранного государства.
Легализация не требуется, если:
- документ о резидентстве размещен на сайте компетентного органа иностранного государства;
- существует другой порядок подтверждения подлинности подписи и печати, согласованный международными договорами.
Таким образом, если казахстанские предприятия сотрудничают с контрагентами из стран Таможенного союза (Россия, Беларусь, Кыргызстан) или ЕАЭС, они требуют сертификат резидентства, чтобы избежать двойного налогообложения.
По закону №11-II от 30.12.1999 года Казахстан присоединился к Конвенции, отменяющей требования легализации официальных документов из иностранных государств. Таким образом, требования к легализации документов отменены для стран с которыми Казахстан подписал международные соглашения. Документы, выданные странами, присоединившимися к Конвенции, принимаются без апостилирования и консульской легализации.
Следовательно, сертификат резидентства от стран, входящих в Таможенный союз, не требует апостилирования в Казахстане.
Куда и как часто нужно предоставлять подтверждение резидентства?
В соответствии с пунктом 7 статьи 666 НК РК налоговые агенты обязаны указывать в налоговой отчетности:
- суммы, начисленные (выплаченные) нерезидентам;
- суммы, которые были удержаны, освобождены от налога согласно международным соглашениям;
- ставки подоходного налога;
- названия международных соглашений.
Согласно пункту 4 статьи 666 НК РК нормы международного договора, позволяющие избежать двойного налогообложения, применяются только при условии предоставления нерезидентом сертификата резидентства своему налоговому агенту.
Документ нужно представить своему налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
- 31 марта следующего года после налогового периода, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы включены в вычеты;
- не позднее 5 рабочих дней до завершения налогового контроля по вопросам исполнения обязательств по подоходному налогу.
Совершенно очевидно, что если нерезидент ежегодно получает доход, то и сертификат резидентства необходимо представлять каждый год, когда возникает обязательство по КПН.
В случае, если в течение прошедшего года налоговый агент не получит сертификат резидентства, ему придется полностью исчислить корпоративный подоходный налог (КПН) за нерезидента.
Важно отметить, что предоставление сертификата является правом, а не обязательством. Тем не менее, этот документ является эффективным инструментом для снижения налоговых расходов, поэтому рекомендуется регулярно его получать и передавать своему налоговому агенту.
Нужно ли требовать сертификат резидентства от иностранных работников?
Если в организации трудятся иностранные сотрудники, стоит ли запрашивать у них сертификат резидентства?
Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговый агент вправе, но не обязан, самостоятельно применять освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или относить начисленный, но не выплаченный доход нерезидента на вычеты.
При выплате дохода нерезиденту, связанному с резидентом страны, с которой у Республики Казахстан подписан международный договор, налоговый агент вправе использовать положения части 1 пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса Республики Казахстан, при условии, что данный нерезидент является фактическим получателем (владельцем) дохода.
Таким образом, предоставление сертификата иностранным работникам не является обязательным. Это опциональная мера, и налоги на заработную плату будут взиматься в Казахстане даже без предоставления сертификата резидентства.
Имеется ли штраф за позднее предоставление сертификата?
Каковы последствия, если сертификат резидентства отправить в налоговые органы после 31 марта? Будет ли предусмотрен штраф или налоговая доначислит КПН за нерезидента?
Согласно пункту 2 статьи 279 Кодекса об административных правонарушениях РК, неперечисление или неполное перечисление удержанных налогов налоговым агентом в бюджет в установленный срок влечет за собой наложение штрафа:
- на частных нотариусов, судебных исполнителей и адвокатов, а также на малые предпринимательства и некоммерческие организации — 5 МРП;
- на средние предпринимательства — 10 МРП;
- на крупные предпринимательства — 20 МРП.
Однако лицо не будет привлечено к административной ответственности по удержанным суммам налогов, если они были выявлены налоговым агентом самостоятельно и указаны в дополнительной налоговой отчетности, при условии перечисления в бюджет в течение трех рабочих дней после предоставления этой отчетности.
Таким образом, если сертификат резидентства был представлен с опозданием, налоговый агент может применить пониженную ставку при расчетах по налогу. Важно, чтобы сертификат был получен до 31 марта, и затем его нужно представить в налоговые органы.
Если сертификат не был получен до 31 марта, налоговый агент не имеет права на применение пониженной ставки. В этом случае необходимо будет подготовить дополнительную отчетность и внести недостающие суммы налога в течение трех дней, чтобы избежать наложения штрафа.
Вопросы, касающиеся получения и применения сертификата резидентства, имеют много нюансов. Разобраться в них поможет бесплатный вебинар с экспертом.
В связи с многочисленными запросами нашей аудитории, мы организуем бесплатный онлайн-вебинар на тему «Применение сертификата резидентства». Он пройдет на нашем канале в Youtube и в режиме прямого эфира в Instagram @mybuh.kz. Дата проведения: 18 июля 2023 года (вторник), начало в 12:00.
Спикер вебинара: Александра Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR.
У вас есть возможность задать спикеру интересующий вас вопрос. Переходите в наш Instagram @mybuh.kz, найдите пост с анонсом вебинара и оставьте свой вопрос в комментариях. Спикер ознакомится с вопросами заранее и ответит на них в прямом эфире.
Не забудьте установить напоминание на нашем Youtube и Instagram «Mybuh.kz», чтобы не пропустить бесплатный вебинар на актуальную тему.