Индивидуальные предприниматели (ИП), чьи доходы не достигли установленного порога для регистрации в качестве плательщиков НДС (20 000 МРП), могут не регистрироваться. Есть возможность сделать это по собственному желанию, но чаще всего без веских причин ИП избегают учета по НДС. Так возникает вопрос: должны ли такие ИП, не являющиеся плательщиками НДС, выставлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) своим контрагентам? И если да, то какой срок установлен для их оформления? Давайте рассмотрим этот вопрос более подробно…
Проанализируем действующий налоговый кодекс РК.
Согласно статье 412 Налогового кодекса РК, обязательство по выдаче ЭСФ возникает у следующих категорий налогоплательщиков при осуществлении оборота по продаже товаров, услуг и работ:
- плательщики НДС;
- при продаже товаров из списка исключений (независимо от статуса плательщика НДС);
- комиссионеры (независимо от статуса плательщика НДС);
- экспедиторы (независимо от статуса плательщика НДС);
- услуги международного грузоперевозчика (независимо от статуса плательщика НДС);
- налогоплательщики, реализующие импортированные товары (независимо от статуса плательщика НДС);
- налогоплательщики, продающие товары из модуля «Виртуальный склад» информационной системы ЭСФ (независимо от статуса плательщика НДС);
- при продаже подакцизных товаров (независимо от статуса плательщика НДС);
- неплательщики НДС по гражданским договорам на сумму свыше 1 000 МРП.
Таким образом, связь между регистрацией в качестве плательщика НДС и необходимостью оформления ЭСФ отсутствует.
ЭСФ выставляется на полную сумму сделки. На бумажном носителе такое оформление допустимо лишь в следующих случаях:
- если в зоне нахождения налогоплательщика отсутствуют сети общего пользования;
- если на портале ИС ЭСФ присутствуют технические сбои (пункт 2 статьи 412 НК РК), после чего ЭСФ необходимо внести в систему после устранения неисправностей.
Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, необходимость в оформлении счета-фактуры исключается, если товары, услуги или работы применялись в адрес физических лиц, а оплата была осуществлена наличными, через терминалы или электронными методами.
Тем не менее, в ситуациях, когда продаются физическим лицам импортированные товары, товары из списка исключений или товары из модуля ВС, обязаны оформить ЭСФ.
Важно отметить, что если импортированные товары или товары из исключительного списка реализуются физическим лицам — конечным потребителям (которые не используют их для бизнес-деятельности) или субъектам малых предприятий (определяются по статье 24 Предпринимательского кодекса РК), то ЭСФ может не оформляться.
Напоминаем, что согласно правилам, изложенным в пунктах 89-90, для товаров, покупка которых оплачивается наличными, через платёжные карты или переводом на расчетный счет, возможно оформлять один общий ЭСФ на все продажи за день (вместо оформления каждому покупателю отдельно).
Тем не менее, если какой-либо покупатель-физическое лицо запросит счет-фактуру на свое имя, продавец обязан удовлетворить этот запрос (пункт 14 статьи 412 НК РК).
Сроки для оформления ЭСФ установлены статьей 413 НК РК. Обычно срок составляет 15 календарных дней, начиная с момента совершения сделки. В некоторых случаях этот период может увеличиваться.
За нарушение порядка оформления счетов-фактур и несоблюдение сроков выдачи ЭСФ предусмотрена административная ответственность для поставщика согласно пунктам 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях:
- за первое нарушение – предупреждение;
- за повторное нарушение в течение года – штраф.
Штрафы за неоформление ЭСФ составляют:
- для субъектов малого бизнеса – 40 МРП;
- для субъектов среднего бизнеса – 100 МРП;
- для субъектов крупного бизнеса – 150 МРП.
Штраф за нарушения сроков оформления ЭСФ составляет:
- для субъектов малого бизнеса – 20 МРП;
- для субъектов среднего бизнеса – 50 МРП;
- для субъектов крупного бизнеса – 100 МРП.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, должны учитывать, что их контрагенты, которые являются плательщиками НДС, могут потребовать от них предоставления ЭСФ даже для сделок на суммы менее 1 000 МРП, если это оговорено в договоре. Поэтому, рекомендуется явно прописывать особенности оформления ЭСФ в контрактах, чтобы избежать недопонимания и потенциальных разногласий.
Также стоит учитывать, что ЭСФ может служить доказательством сделок ещё и для целей учета, поэтому его оформление может быть полезным даже для неплательщиков НДС, особенно при планировании налоговых рисков и ведении стратегий по оптимизации бизнеса.
Оформить ЭСФ быстро и удобно помогает сервис онлайн-бухгалтерии «Mybuh.kz». Он интегрирован с порталом ИС ЭСФ, и оформленные счета-фактуры автоматически отправляются на сервер налоговых органов. Оставьте заявку, и мы предоставим вам подробную консультацию по возможностям сервиса и расценкам.