Не всегда бизнес проходит без проблем. Иногда собственнику становится сложно продолжать свою деятельность, но при этом ликвидировать компанию не планируется. Решением в данной ситуации может стать приостановление работы ТОО. В этой статье мы расскажем о процессе и сроках, на которые возможно приостановление.
Правовая основа для приостановления деятельности ТОО в Казахстане
При остановке деятельности ТОО налогоплательщикам необходимо опираться на следующие законодательные акты:
- Налоговый кодекс РК (в части временного освобождения от подачи налоговой отчетности);
- Трудовой кодекс РК (в аспекте увольнения сотрудников на период приостановления).
Налоговый кодекс РК позволяет приостановить деятельность на определённый срок, не прибегая к ликвидации организации и не submitting tax reports for major types of taxes. После истечения установленного периода деятельность может быть возобновлена.
Максимальный срок приостановки предъявления налоговой отчетности, включая возможные продления, не может превышать срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РК (3 года). Деятельность может быть приостановлена на меньший срок (например, год) с возможностью продления на ещё один или два года, но общая продолжительность не должна превышать 3 лет.
Для приостановления необходимо следовать статье 213 НК РК. Налогоплательщик должен предоставить в УГД МФ РК по месту регистрации заявление о намерении приостановить деятельность, это заявление подается на следующий налоговый период. Если фирма состоит на учете по НДС, потребуется также сняться с учета по этому налогу.
Стоит отметить, что нельзя приостановить подачу отчетности по следующим налогам:
- налогу на имущество;
- налогу на транспорт;
- земельному налогу;
- плате за пользование земельными участками.
Эти налоги продолжают подлежать уплате даже во время приостановления деятельности ТОО. Однако приостановление деятельности освободит от подачи отчетов по:
- ИПН и КПН (формы 910.00, 100.00 и другие);
- доходам сотрудников (форма 200.00).
Важно помнить, что приостановить деятельность не могут ТОО, которые имеют повышенный риск по СУР и плательщики налога на игорный бизнес (пункт 7 статьи 213 НК РК).
Что касается увольнения сотрудников, то следует руководствоваться статьей 52 ТК РК, где указаны основания для прекращения трудового договора по инициативе работодателя.
При увольнении сотрудников из-за временной приостановки деятельности ТОО, можно сослаться на подпункты 2 и 3 пункта 1 статьи 52 ТК РК: «сокращение числа работников» или «уменьшение объемов производства…».
Теперь более подробно рассмотрим процесс приостановления деятельности ТОО.
Как приостановить деятельность НКО, можно узнать тут.
Процесс приостановления деятельности ТОО
Решение о приостановлении деятельности ТОО, особенно если в компании работают не только директор, но и другие сотрудники, должно быть тщательно обдумано и не спонтанным.
После принятия решения о приостановлении необходимо подать соответствующее заявление в налоговые органы (статья 213 НК РК). Налоговые органы обязаны произвести приостановление деятельности в течение трех рабочих дней с момента получения заявления. Однако это не означает, что фактическая приостановка произойдет в течение трех дней — до подачи заявления требуется провести обширную подготовительную работу.
Собственнику бизнеса важно осознавать, что данная процедура займет несколько месяцев. Это время необходимо для того чтобы:
- уведомить сотрудников о предстоящем увольнении;
- подготовить и сдать налоговую отчетность (формы 100, 200.00 и т.д. за период с начала налогового периода до даты, указанной в заявлении о приостановлении);
- рассчитать выплаты сотрудникам и уплатить все налоги;
- сдать ликвидационную форму 300.00 и снять с учета по НДС (статья 85 НК РК).
Таким образом, чтобы приостановить деятельность ТОО, необходимо выполнить следующие шаги:
- за 15 рабочих дней (по пункту 2 статьи 53 ТК РК) или за месяц (по пункту 2 статьи 53 ТК РК) письменно уведомить сотрудников о расторжении трудового договора, указав основания: подпункты 2 или 3 пункта 1 статьи 52 ТК РК;
- издать приказ о прекращении трудовых отношений;
- вручить каждому сотруднику копию приказа или направить по почте с уведомлением в течение трех рабочих дней с момента его издания;
- выплатить работникам компенсацию за неиспользованные отпуска (пункт 2 статьи 96 ТК РК);
- выплатить сотрудникам компенсации по утрате рабочего места в размере средней заработной платы (статья 131 ТК РК);
- выполнить все текущие налоговые обязательства;
- уплатить все налоги и взносы на социальное страхование.
- подать заявление о приостановлении деятельности вместе с формами 100.00, 200.00, 910.00 и т.д. (в зависимости от применяемого налогообложения) с отметкой «очередная», и если ТОО было зарегистрировано по НДС — подать ликвидационную форму 300.00 и снять с учета по НДС.
Как правильно сдать ликвидационную форму 300.00, читайте здесь.
Заявление о приостановлении деятельности ТОО можно подать через Личный кабинет налогоплательщика, в ЦОНе или на портале Egov.kz (пока доступно для организаций только в столице).
Для подачи необходимо авторизоваться на портале и перейти к разделам «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», выбрать услугу «Приостановление или возобновление подачи налоговой отчетности».
Нажмите на кнопку «Заказать услугу онлайн».
Снятие с учета по НДС будет произведено налоговыми органами в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления (пункт 3 статьи 85 НК РК). На сайте КГД МФ РК информация о снятии с учета появится в течение 1 рабочего дня после принятия решения (пункт 9 статьи 85 НК РК).
Если все шаги были выполнены верно, информация о приостановлении деятельности ТОО будет опубликована на портале КГД МФ РК не позднее даты принятия решения. Чтобы увидеть публикацию, нужно перейти в разделы «Электронные сервисы», «Все сервисы», «Помощь бизнесу».
Выберите сервис «Сведения о приостановлении… и отзыве налоговой отчетности».
Введите БИН ТОО и нужный период, отметьте галочку «Я не робот» и нажмите «Получить результат».
Эта публикация будет являться основанием для непредставления налоговой отчетности на период, указанный в налоговом заявлении.
Причины, по которым ТОО может получить отказ в приостановлении деятельности
Налоговые органы могут отказать в приостановлении по следующим причинам:
- наличие задолженности по налогам или социальным платежам на момент подачи заявления (поэтому важно заранее оплатить все обязательства);
- непредставление налоговой отчетности одновременно с заявлением;
- факт признания налогоплательщика бездействующим в соответствии со статьей 91 НК РК;
- наличие неисполненных уведомлений от налоговых органов.
В случае отказа в приостановлении налоговая отчетность должна быть представлена в обычном порядке. Однако налогоплательщик может повторно подать заявление после устранения причин, послуживших основанием для отказа.
Чтобы приостановить деятельность или ликвидировать ТОО, а также сдать все необходимые формы отчетности, консультируйтесь со специалистами «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.