При продаже товаров и услуг физическим лицам, налогоплательщики, подлежащие уплате НДС, не оформляют электронные счета-фактуры, даже если товар реализуется с налогом. Как правильно отразить данные продажи в форме 300.00 без использования ЭСФ?
Вопросы отражения продаж мы рассмотрим с точки зрения действующих регуляций: Правил оформления формы 300.00, утвержденных приказом Министерства финансов №39 от 20 января 2020 года с поправками, внесенными приказом №1214 от 20 декабря 2020 года.
- В поле 300.00.001 А следует указать общий объем продаж товаров, работ и услуг, подпадающих под НДС, за исключением тех объемов, на которые распространяется ставка налога 0%;
- В поле 300.00.001 В отражается сумма начисленного НДС по обороту, указанному в строке 300.00.001 А.
- В поле 300.00.001 II А фиксируется объем продаж товаров, работ и услуг, облагаемых НДС, для которых нет необходимости в выставлении счета-фактуры в соответствии с Налоговым кодексом РК;
- В поле 300.00.001 II В указывается начисленный НДС по указанному в строке 300.00.001 II А объему.
Для иллюстрации, если общий объем реализации за отчетный квартал, подлежащий НДС, составил 5 000 000 тг. (до вычета НДС), из этого количества продажи физическим лицам без выдачи ЭСФ составили 1 000 000 тг. (также до вычета НДС), то заполнение формы 300.00 будет осуществляться следующим образом:
Следовательно, сумма 1 000 000 тг., реализованная физическим лицам без оформления ЭСФ, показана в столбце А строки 300.00.001 II и добавляется к строке 300.00.001 А. Начисленный НДС в размере 120 000 тг. (1 000 000 тг. * 12%) должен быть записан в столбце В строки 300.00.001 В II и включен в строку 300.00.001 В.
В приложениях к форме 300.00 продажи товаров без ЭСФ отдельно не отображаются, поскольку такие требования не прописаны в правилах составления налоговой отчетности.
Важно отметить, что в случаях неправомерного отражения данных в форме 300.00 налогоплательщики могут столкнуться с проблемами при проверках со стороны налоговых органов, что может привести к штрафам или дополнительным доначислениям. Поэтому рекомендуется тщательно проверять все данные перед подачей отчета.
Если вам необходима поддержка опытного бухгалтера для подготовки формы 300.00 или любой другой налоговой отчетности, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.