В соответствии с налоговым законодательством Казахстана, все предприниматели, предоставляющие услуги или занимающиеся продажей товаров, обязаны использовать контрольно-кассовые машины (ККМ). Это необходимо для надлежащего учета денежных поступлений, а также для обеспечения чеков, которые выступают в роли договора купли-продажи и защитой прав потребителя.
Кто обязан использовать контрольно-кассовые машины
Согласно статье 166 Налогового кодекса Республики Казахстан, на территории страны расчет денежных средств должен осуществляться с использованием контрольно-кассовых машин, которые имеют функцию фиксации и/или передачи данных и включены в государственный реестр.
Кроме того, обязательному оснащению контрольно-кассовыми машинами подлежат торговые автоматы и терминалы, применяемые для расчетов наличными средствами.
Исключения: согласно пункту 2 статьи 166 НК РК, требование об использовании ККМ не распространяется на денежные расчеты:
1) физических лиц;
2) частных судебных исполнителей, адвокатов и медиаторов;
3) при предоставлении услуг по перевозкам в городском общественном транспорте с выдачей билетов по утвержденной форме соответствующим государственным органом;
4) Национальному банку Республики Казахстан;
5) налогоплательщикам, работающим в регионах с отсутствием телекоммуникационных сетей (им требуется использовать ККМ без функции передачи данных);
6) банкам второго уровня;
7) религиозным организациям;
8) Национальному оператору почты, за исключением расчетов, проводимых в местах без телекоммуникационных сетей.
9) проводимым через специальные мобильные приложения.
Согласно пункту 11 статьи 25 Закона РК «О платежах и платежных системах», индивидуальные предприниматели и юридические лица (за исключением находящихся в регионах без сетей) обязаны устанавливать и использовать оборудование (устройства) для приема платежей с использованием банковских карточек и/или систем мгновенных платежей в рамках одобренного Правительством РК перечня видов деятельности.
На основании этого принято Постановление Правительства РК от 1 июля 2021 года №457.
Использование POS-терминалов требуется при выполнении следующих видов деятельности:
- оптовая и розничная торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;
- оптовая и розничная торговля;
- услуги гостиничного обслуживания;
- услуги ресторанов и прочие виды общественного питания;
- реализация проездных документов (билетов), а также багажных и грузобагажных квитанций на авиаперевозки и железнодорожные перевозки;
- услуги по обработке грузов, их хранению и складированию, транспортировке грузов;
- работа туроператоров и других организаций в сфере туризма (за исключением турагентств);
- страховая деятельность;
- медицинские услуги;
- образовательная деятельность;
- распространение кинофильмов и телевизионных программ, показ кино;
- деятельность фитнес-центров, спортивных клубов и дискотек;
- организация азартных игр и ставок;
- услуги боулинга и бильярда.
Это обязательство не касается индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих:
- деятельность в сфере оптовой и розничной торговли сельскохозяйственной продукцией собственного производства и продукцией аквакультуры;
- торговлю через нестационарные объекты в регионах без телекоммуникационных систем.
Регистрация контрольно-кассовых машин в налоговых органах
На учет в налоговых органах должны ставиться только ККМ с функцией фиксации и/или передачи данных. Регистрация ККМ без функции передачи возможна лишь в сельской местности, где отсутствуют телекоммуникационные сети общего пользования.
ККМ необходимо зарегистрировать в налоговом органе до начала предпринимательской деятельности. Для этого нужно предоставить в налоговую инспекцию соответствующее заявление, сам контрольно-кассовый аппарат с данными о налогоплательщике, а также пронумерованную, прошнурованную и подписанную (при наличии печати) книгу товарных чеков.
POS-терминал рассматривается как единый программно-аппаратный комплекс. Для его регистрации также нужно предоставить в налоговую инспекцию заявление, краткое описание функциональных возможностей и характеристик терминала, а также руководство по использованию модуля «Рабочее место налогового инспектора» для модели ККМ, которая подлежит регистрации.
Налоговый орган осуществляет регистрацию контрольно-кассовой машины в течение трех рабочих дней, присваивая ей регистрационный номер, а владельцу выдается регистрационная карточка ККМ, которая требуется для регистрации кассового аппарата в системе оператора фискальных данных.
Существуют также онлайн-кассы в виде мобильных приложений, таких как Rekassa и другие (физически кассовый аппарат отсутствует). Такие кассы также регистрируются в налоговых органах, и процесс регистрации проходит онлайн через само приложение.
Ответственность за отсутствие контрольно-кассовой машины
Согласно статье 284 Кодекса РК об административных правонарушениях, за отсутствие ККМ или использование незарегистрированного аппарата в первый раз выносится предупреждение. Если правонарушение повторяется в течение года после наложения административного взыскания, небольшим предпринимателям грозит штраф в размере 15 МРП (1 МРП в 2024 году составляет 3 692 тенге), среднему бизнесу – 30 МРП, а крупным предприятиям – 50 МРП.
Статья 195 КоАП РК устанавливает, что отсутствие POS-терминалов также наказывается предупреждением, а при повторном нарушении в течение года, штрафы составляют: для малых предприятий – 40 МРП, для средних – 60 МРП, для крупных – 80 МРП.
