В соответствии с законодательством о налогах, индивидуальные предприниматели, частные практики, юридические лица и их филиалы обязаны выполнять функции налоговых агентов.
Это означает, что эти налоговые агенты несут ответственность за расчет, удержание и передачу в бюджет налогов, которые удерживаются у источника выплаты, а также социальных взносов за своих сотрудников. К тому же, индивидуальные предприниматели и частные практики обязаны уплачивать их и за себя.
Перечисление взносов в бюджет должно происходить строго в установленные сроки, не выходящие за рамки, указанные в Налоговом кодексе. Обычно это 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Если налоговый агент задерживает перечисление, ему придется уплатить не только пеню за каждый день просрочки, но и административный штраф.
Штрафные санкции применяются в соответствии с статьями 279, 91 и 92 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.
По пункту 2 статьи 279 данного кодекса, задержка в уплате или частичная уплата влечет за собой следующие штрафы:
- для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого бизнеса или НПО - 5 МРП;
- для субъектов среднего бизнеса – 10 МРП;
- для крупных предпринимателей – 20 МРП.
В то же время, возможно избежать штрафных санкций, если задержка связана с тем, что налоговый агент самостоятельно определил сумму налогов к уплате и предоставил добавленную налоговую отчетность. Без штрафа разрешается перечислить доначисленные налоги в течение трех рабочих дней с момента подачи дополнительной отчетности.
За задержку перечисления обязательных пенсионных взносов и обязательных платежей в пенсионный фонд, ответственность включает:
- предупреждение за первое нарушение (подпункт 5 пункта 6 статьи 91 КоАП РК);
- штраф за повторное нарушение в течение года (пункт 7 статьи 91 КоАП РК).
Штрафы рассчитываются в процентах от суммы неперечисленных взносов:
- для физических лиц - 10 %;
- для субъектов малого бизнеса и НПО - 20 %;
- для среднего бизнеса – 30 %;
- для крупных предпринимателей – 50 %.
За задержку в уплате социальных взносов плательщику также могут быть назначены:
- предупреждение за первое нарушение (подпункт 2 пункта 2 статьи 92 КоАП РК);
- штраф при повторном нарушении (пункт 3 статьи 92 КоАП РК).
Штраф также налагается в процентах от суммы неуплаченных социальных взносов:
- для частных практиков, малого бизнеса и НПО - 20 %;
- для среднего предпринимательства – 30 %;
- для крупных предпринимателей – 50 %.
Аналогичные меры ответственности предусмотрены и за позднее перечисление обязательных социальных медицинских страховок (пункты 1 и 2 статьи 92-1 КоАП РК).
Существуют также дополнительные последствия за несвоевременную уплату налогов. Например, налоговые органы могут начать проверку финансовой деятельности налогового агента, что может привести к дальнейшим штрафам и санкциям, если будут обнаружены нарушения.
Важно отметить, что за повторные нарушения, особенно в течении одного года, могут применяться более строгие меры, включая возможность приостановления деятельности налогового агента на определенный срок.
Кроме того, уважительными причинами для задержки уплаты могут быть признаны случаи, не зависящие от налогового агента, такие как форс-мажорные обстоятельства (пожары, наводнения, иные стихийные бедствия), что может смягчить последствия.
Поскольку суммы штрафов могут быть довольно значительными, налоговым агентам важно ответственно подходить к соблюдению сроков своих налоговых обязательств. Это поможет избежать не только штрафов, но и начисления пеней.
Рекомендуется также вести тщательный учет всех операций, связанных с уплатой налогов и социальных взносов, и при наличии вопросов или сомнений консультироваться с квалифицированными специалистами в области налогообложения.
