Случается, что организация выполняет услуги или работы, которые не включены в ее ОКЭД. Встанет ли перед покупателем вопрос о налоговых рисках в таком случае, если он захочет учесть подобные расходы в вычетах? Не произойдет ли исключение стоимости таких услуг из налогового вычета при проверке налоговой службой?
Рассмотрим этот вопрос на основе норм НК РК.
Согласно пунктам 1, 3 и 3-1 статьи 242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с ведением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода, за исключением тех расходов, которые по нормам НК РК не могут быть учтены.
Налоговые вычеты производятся налогоплательщиком по фактическим расходам при наличии соответствующих документов, подтверждающих эти затраты, которые необходимы для его деятельности, ориентированной на доход.
Расходы будущих периодов, которые определяются согласно МСФО и законодательству РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, могут быть вычтены в том налоговом периоде, в который они относятся.
Вычеты по затратам на товары, работы и услуги при их получении от лиц, указанных в подпунктах 8 пункта 1 статьи 412 НК РК, по гражданским сделкам, стоимость которых превышает 1 000 МРП, осуществляются только при соблюдении условий пункта 3 статьи 242 НК РК и наличии электронного счета-фактуры или кассового чека с функцией передачи данных, содержащего ИИН/БИН покупателя (клиента), получателя товаров, работ или услуг, кроме:
- ситуаций, указанных в подпунктах 4, 5, 6 пункта 13 статьи 412 НК РК,
- расходов на приобретение работ и услуг у нерезидентов;
- товаров, импортируемых на территорию РК с территории стран-участниц ЕАЭС;
- товаров, ввозимых из стран-участниц ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или законодательством РК.
В случаях, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты также производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. При этом дата его выписки не влияет на признание расходов.
Согласно пункту 4 статьи 242 НК РК, признание расходов, а также момент их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Если порядок признания расходов согласно МСФО и (или) действующим нормам законодательства РК о бухгалтерском учете отличается от порядка определения вычетов по НК РК, такие расходы учитываются с точки зрения налогообложения согласно нормам НК РК.
Что касается ОКЭД, то классификатор видов деятельности просто фиксирует статистические данные для определенных видов деятельности, не запрещая и не позволяя какие-либо виды деятельности.
В действующем законодательстве РК нет штрафов за некорректное указание ОКЭД. Однако все виды деятельности, которыми организация имеет право заниматься, должны быть прописаны и утверждены в ее Уставе.
При регистрации ТОО или ИП обычно определяется основной и дополнительные виды ОКЭД.
Основной вид деятельности – это тот вид, приносящий наибольшую добавленную стоимость по сравнению с другими видами деятельности, осуществляемыми субъектом.
Вторичный вид деятельности представляет собой дополнительную деятельность, которая осуществляется для производства товаров и услуг для третьих лиц.
Вспомогательные виды деятельности направлены на поддержание основного направления, обеспечивая необходимыми товарами и услугами краткосрочного характера (например, транспортировка, хранение, закупки, развитие сбыта, уборка, техническое обслуживание, охрана и т.д.).
По ОКЭД налоговая служба рассчитывает коэффициент налоговой нагрузки для налогоплательщиков. Также в зависимости от типа ОКЭД органы статистики требуют предоставления статистических форм с учетом специфики деятельности.
Таким образом, если у поставщика нет соответствующего ОКЭД для предоставляемых услуг, но услуга оказывается разово и не противоречит уставу компании-поставщика при соблюдении требований статьи 242 НК РК, покупатель может безопасно учитывать эти услуги в вычетах без налоговых рисков.
Важно отметить, что если подобные услуги становятся регулярными и представляют собой систематическую практику, это может вызвать вопросы со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется вести документы, подтверждающие каждую сделку, и при необходимости получить экспертное заключение, подтверждающее допустимость указания таких услуг в налоговых вычетах.
Если вам необходимо проконсультироваться с бухгалтером или налоговым экспертом, обращайтесь в компанию «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.