Для начала важно разобраться в сущности и определении налоговой учетной политики, сокращенно именуемой НУП.
Налоговая учетная политика представляет собой документ, который официально утверждается налогоплательщиком или налоговым агентом. Процедура его утверждения должна соответствовать нормам, установленным Налоговым Кодексом (НК) Республики Казахстан.
Говоря иначе, НУП можно охарактеризовать как регламент, описывающий процесс ведения и учета налоговых обязательств на предприятии в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК. Процессы налогового учета обсуждаются и принимаются на уровне самой компании.
Тем не менее, следует отметить, что налоговая учетная политика не служит для утверждения финансовой или бухгалтерской отчетности, как это предусмотрено законом Республики Казахстан о «Бухгалтерском и финансовом учете». В случае необходимости, НУП можно выделить в качестве отдельного структурированного раздела, если он соответствует всем требованиям международных стандартов финансовой и бухгалтерской отчетности.
Является ли ведение налоговой учетной политики обязательным для предприятий (НУП)?
Как уже упоминалось, НУП разрабатывается под руководством налогоплательщика или налогового агента. Это своего рода система, которая объединяет и документирует события, связанные с налогообложением, а также структуру, отражающую моменты уплаты налогов или их расчетов, бюджетных платежей и так далее (в соответствии со статьей 190 Налогового Кодекса РК).
- бухгалтерские документы;
- учетные бумаги (оригиналы и нотариально заверенные копии);
- документы налоговых форм;
- форма НУП (налоговая учетная политика);
- другие документы, содержащие необходимую информацию, позволяющую связать объекты, подлежащие налогообложению.
Таким образом, вопрос о том, возможно ли не вести НУП, отпадает сразу, как только предприниматель осознает, что Налоговый кодекс и все связанные с ним документы являются обязательными, требующими строгого соблюдения норм НК Республики Казахстан. Это приводит к выводу, что каждый предприниматель и владелец бизнеса обязан вести налоговый учет.
Даже малые бизнесмены, работающие в секторе малого предпринимательства, обязаны придерживаться данного регламента, даже если им предоставлены определенные льготы и упрощения, такие как применение патента или упрощенная система налогообложения.
Для малых предприятий правила налоговой учетной политики действуют в соответствии с пунктом 7 статьи 190 Налогового Кодекса РК, где указано, что малые бизнесмены должны формировать НУП по установленной форме, утвержденной соответствующим органом. Других исключений в части НУП в НК РК не предусмотрено, что делает данное требование обязательным для всех бизнес-структур.
Какие преимущества НУП предоставляет предпринимателям?
Теперь стоит кратко остановиться на тех аспектах, которые делают НУП не только обязательным документом по законам, но и действительно полезным для учредителей и участников бизнес-структур.
К примеру, налоговая учетная политика упрощает процесс формирования налоговой отчетности и управление другими вопросами, связанными с налогообложением в РК.
Согласно статье 191 Налогового Кодекса Республики Казахстан, внедрение налоговой учетной политики в организации требует соблюдения и упорядочивания следующих аспектов:
- необходимо следовать определенному порядку заполнения налоговых регистров, которые организуются самим налогоплательщиком или налоговым агентом;
- обязан составить список лиц и сотрудников, отвечающих за корректное выполнение процесса НУП;
- НУП требует структурирования и ведения отдельного учета, если это не противоречит общим нормам Налогового Кодекса РК;
- необходимо фиксировать этапы ведения раздельного налогового учета, если это касается недропользования;
- в НУП отражаются методы, которыми налоговый агент определяет расходы и вычеты, а также формулы расчета корпоративного подоходного налога и НДС;
- необходимо указать политику по хеджированию статей, процентных рисков и статистической вероятности успеха в случае проведения хеджированных операций;
- для религиозных ценных бумаг (исламских) также фиксируется отчет о доходах организации;
- по пункту 2 статьи 271 Кодекса РК необходимо указать нормы амортизации для определенных групп основных средств;
- нельзя превышать максимально допустимое количество цифр в номерах счетов при их оформлении.
Какие наказания могут быть за неведение налоговой учетной политики?
Если налогоплательщик или налоговый агент не имеет необходимого набора документов, относящихся к налоговой учетной политике, он рискует стать объектом санкций и штрафов в соответствии со статьей 276 КоАП РК.
Минимальная сумма штрафа может достигать 75 МРП (что составляет около 218.775 тенге).
Наилучший и самый эффективный способ для предпринимателей избежать значительных финансовых потерь - это грамотно организовать налоговую учетную политику, которая соответствует как требованиям законодательства страны, так и интересам компании, а также требованиям Налогового кодекса РК.
В процессе работы компании налогоплательщик может вносить необходимые изменения и поправки в уже существующий документ.
При желании вы можете обсудить все организационные моменты налоговой учетной политики с нашими опытными консультантами MyBuh.kz. Наши специалисты всегда готовы ответить на ваши вопросы и предоставить исчерпывающую информацию.