Налог на добавленную стоимость (НДС) увеличивает налоговую нагрузку на предприятия и индивидуальных предпринимателей на 12% и влечет за собой необходимость ведения обширной учетной документации. Именно поэтому, если появляется возможность освободиться от уплаты этого налога, многие предприниматели стремятся отказаться от регистрации по НДС. В каких же условиях это возможно?
Существует несколько оснований для снятия организации или ИП с учета по НДС (пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса Республики Казахстан):
- если общий оборот за прошлый год не превысил 20 000 МРП;
- если общий оборот за текущий год также не превышает 20 000 МРП.
Поскольку единственным условием для обязательной регистрации является превышение установленного лимита оборота, при отсутствии такой ситуации можно перейти к процедуре снятия с учета по НДС.
Каковы шаги для завершения этой процедуры? Она довольно проста:
- необходимо заполнить форму 300.00 и указать тип декларации — ликвидационная;
- в день подачи формы 300.00 нужно подать заявление о регистрации по НДС, отметив в нем «снятие с учета по НДС».
Сдать декларацию и подать заявление можно через Кабинет налогоплательщика. После проверки представленной формы налоговые органы устранят налогоплательщика из реестра по НДС. Этот процесс обычно занимает до 5 рабочих дней.
При подаче ликвидационной декларации следует учесть несколько важных моментов:
- если на лицевом счете налогоплательщика имеется остаток по НДС, который может быть отнесен в зачет, вернуть эту сумму не удастся — она будет передана в бюджет;
- в случае существования обязательства по уплате НДС, следует произвести оплату до подачи ликвидационной формы 300.00;
- при наличии на балансе активов, таких как запасы, основные средства, нематериальные активы и биологические активы, необходимо начислить 12% НДС на день, предшествующий подаче ликвидационной формы 300.00, и внести эту сумму в бюджет (подпункт 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса РК).
Цель последнего действия заключается в определении остаточных сумм, по которым НДС успешно был отнесен в зачет, с целью доначисления налога, так как эти остатки считаются облагаемым оборотом по реализации. Начисление следует отразить в форме 300.00 в строке 300.00.001.
Таким образом, процедура снятия с учета достаточно проста и может быть выполнена самостоятельно или с помощью опытного бухгалтера, который подскажет, какую сумму НДС необходимо доплатить по остаткам запасов и основным средствам.
Кроме того, налогоплательщикам следует помнить, что снятие с учета не освобождает их от обязанностей по документальному обеспечению предыдущих налоговых периодов. Хранение налоговой документации требуется в течение 5 лет после снятия с учета. Это необходимо в случае возможных проверок со стороны налоговых органов.
Также важно учитывать, что снятие с учета по НДС может повлиять на отношения с контрагентами, особенно если они являются плательщиками НДС, поэтому рекомендуется заранее проинформировать их об изменениях в статусе налогообложения вашей компании.
Информация о ставке НДС в Казахстане с 1995 по 2025 год, подробнее