Когда работник получает медицинские услуги, он может воспользоваться налоговым вычетом на определенную сумму, уменьшающую налогооблагаемый доход. Как можно корректно рассчитать индивидуальный подоходный налог (ИПН) в случаях, когда работник применяет вычет на медицинские услуги? Какие бухгалтерские записи следует сделать для оформления этого вычета?
Рассмотрим детали согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно статье 348 Налогового кодекса РК, налогоплательщики могут использовать налоговый вычет на медицинские услуги (за исключением косметических процедур) в размере до 94 месячных расчетных показателей (МРП), что в 2024 году составит 347 048 тенге за год.
Важно помнить, что каждый вид медицинской услуги должен рассматриваться в отдельности: уточняется, относится ли она к эстетическим (косметологическим) или нет. Это определение непосредственно влияет на возможность получения вычета.
Чтобы воспользоваться вычетом на медицинские услуги, физическое лицо должно предоставить следующие подтверждающие документы (пункт 4 статьи 348 НК РК):
- заявление в свободной форме о желании воспользоваться налоговым вычетом на медицинские услуги;
- договор на оказание платных медицинских услуг с выделением их стоимости (если составлен в письменной форме);
- выписка о стоимости предоставленных медицинских услуг (АВР);
- доказательство оплаты медицинских услуг.
Копии указанных документов должны храниться у работодателя (налогового агента) на протяжении всего срока исковой давности.
При этом медицинские услуги могут быть получены и за границей, в таком случае вычет также доступен. При расчетах сумма в иностранной валюте переводится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным банком РК на день платежа.
В соответствии с подпунктом 18, пункта 1, статьи 341 НК РК, доходы работника освобождаются от налога на ИПН при наличии заявления и соответствующих документов, подтверждающих получение медицинских услуг (без учета затрат на лекарства). Важно, чтобы стоимость вычета не превышала 94 МРП в течение календарного года, а суммы, превышающие данный лимит, подлежат налогообложению.
Оплата медицинского лечения может производиться работодателем или самим работником без возможности последующего возмещения. Расходы на медицинские услуги (совершаемые работодателем для возмещения работнику) являются издержками работодателя и не связаны с его основной деятельностью. В этом случае такие расходы рассматриваются как доход физического лица в виде материальной выгоды и подлежат вычетам по корпоративному подоходному налогу (КПН) в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РК.
Налоговые вычеты по расходам на медицинские услуги действуют в тот налоговый период, который соответствует:
- дате получения медицинских услуг;
- дате их оплаты (предоставление подтверждающих документов обязательно согласно пункту 4 статьи 348 НК РК).
Бухгалтерские проводки для оформления операции выглядят следующим образом:
- Дт 3310 Кт 1010, 1030 - произведена оплата за медицинские услуги;
- Дт 3350 Кт 3310 - получены документы, подтверждающие оказанные медицинские услуги;
- Дт 7210 Кт 3350 - начислен доход работнику в виде материальной выгоды на основании возмещения расходов на медицинские услуги.
В случае превышения расходов на медицинские услуги суммы 94 МРП:
- Дт 7210 Кт 3120 - начислен ИПН на сумму, превышающую лимит;
- Дт 7210 Кт 3150 - начислен социальный налог на сумму превышения.
Важно помнить, что работник имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода только при документальном подтверждении всех расходов. Неправильно оформленные или отсутствующие документы могут стать причиной отказа в получении вычета. Поэтому работнику рекомендуется внимательно следить за соблюдением всех требований налогового законодательства.
Если вам потребуется помощь бухгалтера или налогового консультанта, обратитесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.