Нередкая ситуация, когда не все партнеры компании активно используют систему ИС ЭСФ или еще не полностью освоилась с ее функциями и работают в ней медленно. Это может привести к тому, что они не оперативно подтверждают выставленные им ЭАВР. Как в данной ситуации поступить продавцу? Есть ли возможность оформить ЭСФ до получения подтверждения ЭАВР от контрагента? Учитывая, что у выставления ЭСФ есть временные рамки, задержка в этом процессе может стать нарушением. Пойдет ли такая выписка ЭСФ без подтверждения ЭАВР контрагентом за нарушение?
Обратимся к законодательным актам: Налоговому кодексу и Кодексу об административных правонарушениях.
Согласно статье 413 Налогового кодекса ЭСФ необходимо выставлять:
- при продаже электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, связи, транспортных услуг, а также при реализации товаров, работ и услуг по договорам, срок которых составляет один год и более – не позже 20 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла сделка;
- в случае вывоза товаров под таможенную процедуру экспорта – не позднее 20 календарных дней после совершения сделки;
- в остальных ситуациях – не раньше даты совершения сделки и не позже 15 календарных дней после этой даты.
Таким образом, выписка ЭСФ до даты совершения сделки недопустима, так как это будет считаться нарушением. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 280-1 Кодекса об административных правонарушениях.
Согласно статье 280-1 Кодекса, выставление ЭСФ налогоплательщиком с нарушением установленного срока может повлечь за собой предупреждение. При повторении нарушения налагается штраф:
- для субъектов малого предпринимательства – 20 МРП;
- для субъектов среднего предпринимательства – 50 МРП;
- для субъектов крупного предпринимательства – 100 МРП.
Итак, что считается датой совершения сделки? Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса,
дата совершения сделки по продаже работ и услуг – это день, когда была выполнена работа или оказана услуга.
При этом днем выполнения работ или оказания услуг считается дата, указанная в:
- Акте выполненных работ (ЭАВР);
- документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем выполнение работ или оказание услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ или оказанных услуг.
Если в указанных документах указано несколько дат, то датой подписания будет наиболее поздняя из них.
Таким образом, до момента, пока покупатель не подпишет ЭАВР, обязательства по выставлению ЭСФ не возникает. Это также подтверждается ответами Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 11.03.2019 г. по вопросу от 01.03.2019 г. № 538441 и от 27.10.2021 г. по вопросу от 19.10.2021 г. № 710428.
Следовательно, продавец сможет избежать проблем с нарушением сроков выставления ЭСФ, ожидая подтверждения от покупателя, так как обязательства по ЭСФ не возникают, пока ЭАВР не подписан. После получения подтверждения отсчет 15 календарных дней начнется.
Если вам нужна консультация профессионального бухгалтера, налогового специалиста или юриста, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.
Выставить ЭСФ, ЭАВР и другие документы быстро и просто можно с помощью онлайн-сервиса бухгалтерии «Mybuh.kz». Ознакомьтесь с возможностями сервиса в течение двухнедельного бесплатного тестового периода.
Важно отметить, что при работе с системой ЭСФ все участники сделки должны быть внимательны к срокам и формальным требованиям. Рекомендуется заранее информировать контрагента о необходимости скорейшего подтверждения ЭАВР, чтобы избежать ненужных задержек и нарушений. В случае возникновения проблем стоит обращаться к специалистам, чтобы получить соответствующую консультацию и понять алгоритмы действий для соблюдения законодательства.
Помимо этого, компании могут рассмотреть возможность внедрения автоматизированных систем, которые помогут снизить нагрузку на сотрудников и ускорить процесс оформления необходимых документов, включая ЭСФ и ЭАВР. Это может существенно повысить эффективность работы и снизить риск ошибок.