В случае, когда индивидуальный предприниматель (ИП), работающий на упрощенной системе налогообложения, превышает установленный лимит дохода, он получает уведомление от налоговых органов о данном факте. Какие шаги необходимо предпринять бухгалтеру в такой ситуации? Рассмотрим это подробнее.
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно статье 679 НК РК, налоговые органы имеют право перевести налогоплательщиков, использующих специальные режимы, на общую систему налогообложения (ОУР), если будет установлено, что они не соответствуют условиям для применения специального режима.
Выявление таких случаев происходит в процессе камерального контроля. Прежде чем перейти налогоплательщика на общую систему, налоговые органы обязаны направить ему уведомление о необходимости устранения нарушений или сообщение о выявленных нарушениях по результатам проверки.
Дата перевода на ОУР считается 1-е число того месяца, в котором возникли обстоятельства, препятствующие применению специального режима (в данном случае - превышение лимита оборота).
Согласно пункту 1 статьи 270 КоАП РК, за нарушение порядка применения специального режима налогоплательщику может быть выдано предупреждение. В случае повторного нарушения в течение года налогоплательщик подвергается штрафу (пункт 2 статьи 270 НК РК):
- для малых предприятий - 15 МРП;
- для средних предприятий – 30 МРП;
- для крупных предприятий – 50 МРП.
Таким образом, если уведомление о нарушении получено впервые, штраф не будет наложен. Важно, чтобы бухгалтер быстро связался с налоговыми органами и уточнил, с какого месяца ИП был переведен с упрощенной системы на ОУР. Начиная с 1 числа того месяца, когда произошло это изменение, необходимо представить налоговую декларацию формы 200.00, а по окончании года – декларацию формы 220.00.
Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, который был переведен на общую систему налогообложения, обязан учитывать доходы и расходы в новых условиях, что может потребовать пересмотра текущих бизнес-процессов и договорных отношений. Рекомендуется провести анализ текущих контрактов и, при необходимости, пересмотреть ценовую политику с учетом новых налоговых обязательств.
Также, учитывая изменения в системе налогообложения, бухгалтеру следует проинформировать предпринимателя о возможных выгодах и недостатках применения общей системы, а также предложить рассмотреть возможности оптимизации налогов и учёта. В некоторых случаях, возможно, будут применимы льготы или снижения налоговых ставок в зависимости от вида деятельности и региона.
Если у вас есть вопросы по налоговому или бухгалтерскому учету, либо нужна юридическая консультация по трудовому или хозяйственному праву, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку на консультацию, и мы свяжемся с вами в рабочее время.