Оборот, подлежащий налогообложению согласно установленным нормам законодательства.
В налоговом кодексе различают два типа оборота: облагаемый и необлагаемый (освобожденный).
Существуют две ставки для облагаемого оборота: 12% и 0%.
Ставка налога 0% применяется к:
- экспорту товаров (за исключением операций, связанных с реализацией, определенной в Статье 394 Налогового кодекса РК)
- услугам международных перевозок
- реализации горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний
- поставкам в специальной экономической зоне и другим аналогичным случаям.
Ставка 12% применяется к облагаемому обороту (исключая операции по ставке 0%):
- реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана
- обороту остатков товаров
- обработанному обороту в случае передачи имущества в финансовый лизинг, если не были соблюдены условия согласно Статье 197 НК РК.
Необлагаемый оборот – это те операции, которые освобождаются от НДС согласно Налоговому кодексу РК, включая:
- реализацию акцизных марок
- продажу лома и отходов цветных и черных металлов
- реализацию всех форм medicamento и другие аналогичные операции.
Регистрация по НДС может быть добровольной или обязательной.
Индивидуальные предприниматели и товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), не подлежащие обязательной регистрации, в праве решить зарегистрироваться по НДС на добровольной основе.
Обязательство по регистрации возникает для ИП или ТОО, если их годовой оборот превышает 20 000 минимальных расчетных показателей (МРП).
При превышении установленного порога, необходимо подать заявление о регистрации по НДС в течение 10 рабочих дней после окончания месяца, когда произошло превышение.
Статус плательщика НДС наступает с момента подачи соответствующего заявления.
Регистрация может быть осуществлена следующим образом:
- в письменной форме с личным посещением
- в электронном формате
- при государственной регистрации.
После регистрации у вас появляются обязательства по сдаче отчетности и уплате налога на добавленную стоимость. Основная налоговая отчетность по НДС подается раз в квартал и называется ФНО 300.00. Период налогообложения для НДС – квартал. Даты подачи отчетности и уплаты налога:
- 1 квартал – до 15 мая (уплата до 25 мая)
- 2 квартал – до 15 августа (уплата до 25 августа)
- 3 квартал – до 15 ноября (уплата до 25 ноября)
- 4 квартал – до 15 февраля (уплата до 25 февраля)
Подать ФНО 300.00 через своего бухгалтера можно здесь.
Если вы импортируете товары из стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения), вам необходимо:
- уплатить НДС за ввезенные товары (по КБК 105115)
- представить налоговую декларацию в форме 328.00 до 20-го числа месяца, следующего за месяцем импорта товара.
После выполнения этих условий, вы будете вправе реализовывать завезенный товар.
Превышение порога по НДС может быть установленно вами самостоятельно, или вы получите уведомление от налоговых органов о нарушении сроков подачи документации.
Важно подать в налоговый орган по месту регистрации:
- заявление о регистрации по НДС
- ответ на уведомление (если превышение было установлено не вами, а сообщено налоговым органом).
При несвоевременной подаче заявления о регистрации может возникнуть ответственность за опоздание, предусмотренная статьей 269 Кодекса об административных правонарушениях РК, с наложением штрафа в размере 50 МРП.
Кроме того, согласно части 5 статьи 275 Кодекса об административных правонарушениях РК, может быть предусмотрен штраф в размере 15% от суммы облагаемого оборота за период с момента превышения порога по НДС до момента регистрации на учет по НДС.
Кроме того, необходимо помнить, что существуют специальные правила для некоторых категорий товаров и услуг, таких как продажа недвижимости, услуги в области образования и здравоохранения, которые могут иметь другую налоговую ставку или освобождение от НДС. Рекомендуется проконсультироваться с налоговыми консультантами для уточнения деталей в зависимости от специфики вашего бизнеса.
Также важно отслеживать изменения в законодательстве, так как ставки и правила налогообложения могут меняться. Использование специализированных программ для учета НДС может значительно упростить процесс ведения отчетности и уплаты налога.
Для удобства плательщиков НДС, налоговые органы могут предоставлять онлайн-сервисы для подачи отчетности и оплаты налога, что делает процесс более доступным и прозрачным.