Существуют разные обстоятельства, по которым импортер, который завозит товары из стран ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, может решить вернуть приобретенный товар поставщику. Условия и причины для возврата продукции прописываются в договоре. Однако также требуется учитывать нормы налогового и таможенного законодательства, чтобы избежать нарушений. Как же правильно оформить возвращение импортированного товара поставщику из ЕАЭС?
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно статье 459 Налогового кодекса, возврат товара в страны ЕАЭС допускается только в случаях ненадлежащего качества или неполной комплектации. Если же существуют другие причины возврата (например, снижение спроса на товар в Казахстане из-за роста валютного курса), то необходимо оформлять не возврат как таковой, а экспорт этого товара обратно в страну поставщика.
Если импортер является плательщиком НДС, то при экспорте товара форма ЭСФ будет составляться с НДС по ставке 0%. Согласно пункту 7 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактура на бумажном носителе должна быть выписана в тенге, тогда как ЭСФ при экспорте может быть составлена в валюте договора.
Также важно учитывать категорию товара: если он фигурирует в Перечне исключений, казахстанскому экспортеру необходимо оформить ЭСФ и заверить документ в налоговых органах.
Процесс экспорта товара в страны ЕАЭС выглядит так:
- подписать договор поставки, где детализированы условия поставки, оплата товара и переход прав на него;
- при отгрузке оформить ТТН, СНТ, ЭСФ (при этом СНТ и ЭСФ можно составить в валюте);
- если товар присутствует в Перечне исключений (признак 1 или 3) – ЭСФ заверить в налоговой;
- если товар не входит в Перечень исключений – заверять ЭСФ не требуется;
- если экспортер платит НДС, то в ЭСФ указывается ставка НДС 0%.
Заверение ЭСФ осуществляется в соответствии с Регламентом, который определяет порядок заверения товаросопроводительных документов при вывозе определенных товаров с территории РК в государства - члены ЕАЭС, утвержденным Приказом Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан №22 от 21.01.2016 г.
После завершения всех процедур товар передается перевозчику и направляется к поставщику из ЕАЭС (который в данном случае выступает как покупатель). Получатель товара уплачивает НДС в своей стране и предоставляет форму 328.00. Заверенную форму 328.00 покупатель отправляет казахстанскому экспортеру, который должен подать ее в налоговую РК в срок не позже 180 календарных дней с момента экспорта.
Кроме того, форма 1-ТС также должна быть сдана в Бюро национальной статистики в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем экспорта товаров в ЕАЭС.
В территориальное управление Национального банка Республики Казахстан подаются формы 1-ОПБ и 1-ПБ.
Что касается таможенного оформления при экспорте в страны ЕАЭС, то оно не требуется.
Как видно, процесс возврата товара по причинам, не связанным с недостатками или неполной комплектацией, будет рассматриваться как экспорт, что приводит к необходимости выполнения множества документов для казахстанской стороны.
Если же возврат происходит из-за недостатка качества или неполноты комплектации, то можно осуществить обычный возврат товара, следуя нормам, изложенным в статье 459 Налогового кодекса.
Казахстанскому покупателю необходимо будет подготовить (пункт 4 статьи 459 Налогового кодекса):
- претензию, согласованную обеими сторонами;
- акты приема-передачи товара (если отсутствие транспортировки возвращенных товаров);
- товаросопроводительные документы (если возврат товаров осуществляется с транспортом);
- акты уничтожения (если товары уничтожены).
Копии этих документов на бумажном носителе следует предоставить в налоговые органы одновременно с документами, указанными в подпунктах 1-7 части 2 п. 2 статьи 456 Налогового кодекса.
Как указано в пунктах 1 и 2 статьи 459 Налогового кодекса, важен также срок возврата товаров. При возврате в ЕАЭС товаров по причинам ненадлежащего качества или комплектации:
- если возврат осуществляется в пределах месяца с момента ввоза, то в форме 328.00 информация о таких товарах не будет отражена;
- если же возврат осуществляется по истечении этого месяца, то форма 328.00 отзывается, и информация о возвратившихся товарах указывается в новой форме 328.00 взамен отозванной.
Согласно пункту 3 статьи 459 Налогового кодекса, форма 328.00 в этом случае будет отозвана с использованием метода удаления.
Кроме того, важно отметить, что при возврате товара необходимо тщательно проверять соответствие документов, так как ошибки могут привести к задержкам в процессе возврата. Рекомендуется также заранее информировать поставщика о намерении вернуть товар, чтобы избежать недоразумений и подготовить все необходимые документы на этом этапе.
Если вам трудно самостоятельно разобраться с процессом возврата или экспорта товаров в ЕАЭС, специалисты «Mybuh.kz» к вашим услугам. Вы можете получить консультацию у опытного бухгалтера или налогового эксперта, либо доверить полное сопровождение данного процесса в рамках бухгалтерского обслуживания вашей индивидуальной практики или юридического лица. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.