Многие бизнесмены полагают, что с закрытием индивидуального предпринимательства (ИП) все обязательства и ответственность исчезают. Однако это заблуждение. Владелец ИП может получить штраф от налоговой службы даже после того, как его бизнес уже закрыт. Разберемся, насколько это законно и что следует делать с таким штрафом – уплачивать его или оставлять без внимания.
Обратимся к законодательству: Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РК), на основании которого и накладываются штрафы.
Согласно части 1 статьи 25 КоАП РК, административным правонарушением признаются действия или бездействие физических лиц и юридических лиц, которые являются противоправными и виновными (умышленными или неосторожными), за которые может быть установлена административная ответственность.
Согласно части 2 статьи 802 КоАП РК, основанием для начала административного дела является наличие достаточных оснований для этого.
Какие правонарушения могут совершить уже закрытые ИП? Наиболее распространенные из них:
- непредставление отчетности в налоговые органы;
- ошибочно рассчитанные суммы налогов и социальных взносов, выявленные в ходе камерального контроля после закрытия ИП.
Согласно части 1 статьи 272 КоАП РК, за несвоевременное предоставление отчетности в налоговую предусмотрено предупреждение (при первом нарушении) или штраф за повторное нарушение, если оно выявлено в течение года.
Согласно части 2 статьи 272 КоАП РК, размеры штрафов могут составлять:
- для физических лиц – 15 МРП;
- для частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или НКО – 30 МРП;
- для субъектов среднего бизнеса – 45 МРП;
- для субъектов крупного бизнеса – 70 МРП.
После закрытия ИП его владелец больше не считается субъектом предпринимательства. Это означает, что штраф за несдачу отчетности будет наложен на физическое лицо, то есть составит 15 МРП. Его необходимо оплатить, поскольку в противном случае налоговая сможет передать дело в судебные исполнители, что повлечет за собой дополнительные затраты для нарушителя.
При обнаружении неправильно рассчитанных сумм налогов за предыдущие периоды также может быть наложен штраф. Такая возможность предусмотрена пунктом 7 статьи 67 НК РК. Нарушения могут быть обнаружены в течение трехлетнего срока исковой давности. А закрытие ИП не является основанием для исключения административной ответственности.
Однако, помимо исковой давности, существуют и заранее установленные сроки, в пределах которых лицо может быть привлечено к административной ответственности за нарушения. Для физических лиц эти сроки короче, чем срок исковой давности. Установлены они частью 2 статьи 62 КоАП РК.
Таким образом, физические лица не могут быть привлечены к административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения и законодательства о социальном обеспечении по истечении одного года с момента совершения нарушения, а юридические лица (включая ИП) – по истечении пяти лет.
В результате, если предприниматель закрыл ИП, он также будет рассматриваться как физическое лицо, и не сможет быть привлечен к административной ответственности за налоговые правонарушения после истечения года с даты их совершения.
Итак, штрафы могут быть назначены даже на закрытое ИП, но при этом их размер будет рассчитываться с учетом того, что бывший предприниматель является физическим лицом. Если с момента нарушения прошел год, то накладка штрафа будет неправомерной согласно части 2 статьи 62 КоАП РК. Если же этот срок не истек, штраф нужно погасить в кратчайшие сроки.
Важно отметить, что если вы получили уведомление о штрафе после закрытия ИП, лучше всего обратиться за консультацией к компетентному юристу или налоговому консультанту. Они помогут разобраться в ситуации и правильно подготовить документы для обжалования штрафа, если это необходимо.
Кроме того, стоит учитывать, что налоговая служба может проводить проверки даже после ликвидации ИП. Рекомендуется сохранять все документы, связанные с деятельностью ИП, в течение установленного законом срока, чтобы быть готовым к возможным запросам со стороны налоговых органов.
Если вам требуется помощь опытного бухгалтера, юриста или налогового консультанта, специалисты «Mybuh.kz» к вашим услугам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.