Работодатели Казахстана все чаще обращаются к услугам иностранных работников. В некоторых случаях нет необходимости, чтобы сотрудник находился физически в офисе или даже на территории страны. Иностранец может выполнять свои обязанности по трудовому договору дистанционно, оставаясь при этом в своей стране. Возникает вопрос: нужно ли получать разрешение на работу, если иностранец трудится удаленно (и не находится в государствах ЕАЭС)? Как производить расчет налогов и социальных взносов? Об этом подробно ниже.
Как оформить трудовой договор с удаленным работником-нерезидентом?
Прежде всего важно помнить, что трудовой кодекс РК регулирует отношения между работниками и работодателями, находящимися на территории Казахстана. Это касается также филиалов и представительств иностранных компаний.
Таким образом, если иностранец заключает трудовой договор с казахстанским ТОО, то независимо от места, где он выполняет свои обязанности (включая дистанционную работу за пределами страны), на его отношения распространяются нормы трудового законодательства Казахстана.
Согласно статье 138 Трудового кодекса, дистанционная работа является специфической формой трудовой деятельности, исполняемой вне офиса работодателя с использованием информационно-коммуникационных технологий. Этот режим работы может быть прописан в договоре на этапе его заключения или добавлен позже путем внесения изменений.
Для оформления договора с нерезидентом, работающим удаленно, ему необходимо предоставить документы, предусмотренные статьей 32 Трудового кодекса.
Как и для резидентов, трудовой договор должен быть составлен в письменной форме в минимум двух экземплярах и подписан обеими сторонами. Один экземпляр остается у работодателя, второй отправляется работнику.
Также допустимо использование электронной формы договора, заверенной электронной цифровой подписью.
Работодатель также издает приказ о приеме на работу данного сотрудника.
Таким образом, процесс приема на работу удаленного иностранца осуществляется по стандартной procedure, в соответствии с Трудовым кодексом РК.
Налоги и социальные взносы для нерезидентов, работающих удаленно
Что касается налогообложения доходов таких иностранных работников, то согласно пунктам 1 и 2 статьи 217 Налогового кодекса, резидентом страны признается физическо лицо:
- постоянно проживающее в РК;
- временно находящееся в стране, при этом центр его интересов — в РК.
Согласно пункту 2-1 статьи 217 Налогового кодекса, физическое лицо считается постоянно проживающим в РК, если оно проводит в стране не менее 183 календарных дней в течение подряд 12 месяцев, заканчивающихся в текущем налоговом периоде.
Если иностранный работник будет признан постоянно находящимся в Казахстане, он станет резидентом для целей налогообложения. Однако если он работает удаленно и не въезжает в страну, то его статус будет нерезидентом.
Доходы физического лица-нерезидента (пункт 1 статьи 644 Налогового кодекса) облагаются подоходным налогом по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без применения налоговых вычетов.
Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходы нерезидента, поступающие из источников в РК от трудовой деятельности, регулируемой договором с резидентом или нерезидентом-работодателем, облагаются ИПН по ставке 10% (по пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса).
Работодатель также рассчитывает социальный налог с дохода работника-нерезидента в размере 9,5% от его заработка согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса.
Что касается социальных отчислений, то согласно статье 243 недавно принятого Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат иностранцы и лица без гражданства, а также граждане, постоянно находящиеся на территории РК и осуществляющие свою деятельность, приносящую доход в стране.
Следовательно, если работник-нерезидент не будет постоянно проживать в Казахстане, а будет выполнять свои обязанности удаленно, то он не подлежит налогообложению в части социальных взносов.
Та же ситуация касается отчислений по обязательному социальному медицинскому страхованию для иностранных работников, работающих удаленно и не проживающих на территории РК: эти взносы также не уплачиваются.
Обязательные пенсионные взносы с доходов нерезидентов, не входящих в ЕАЭС, тоже не начисляются, так как между нашими странами отсутствует соглашение по этому вопросу.
Таким образом, если сотрудник-нерезидент работает удаленно и не въезжает в Казахстан, находясь при этом гражданином страны, не являющейся членом ЕАЭС, за него не будут уплачиваться пенсионные взносы, социальные отчисления и медицинское страхование. Но необходимая уплата ИПН по ставке 10% и социального налога по ставке 9,5% остается.
Работодатель, как налоговый агент, включает этого работника в ф.200.00. При этом не требуется разрешение на применение иностранной рабочей силы, так как физически этот работник не находится на территории РК.
Следует также отметить, что при заключении трудового договора иностранец должен получить казахстанский ИИН. Он будет необходим для уплаты ИПН и отражения в отчетности. Кроме того, трудовой договор с нерезидентом должен быть зарегистрирован через портал enbek.kz.
Как получить ИИН, можно узнать здесь.
Можно ли подписать трудовой договор с иностранцем без ИИН, читайте здесь.
Если вам нужна консультация от налогового эксперта, юриста или помощь квалифицированного бухгалтера, специалисты «Mybuh.kz» будут рады помочь. Вы также можете заказать услуги по оформлению формы 200.00 и других налоговых отчетов. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.