Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, должны осуществлять полный бухгалтерский учет. Первичные документы нужно сохранять в течение установленного срока, чтобы налоговые органы могли к ним обратиться в случае необходимости. Как долго нужно хранить «первичку» для ИП на упрощенке? Давайте выясним…
Обратим внимание на Налоговый кодекс РК.
Срок хранения первичных документов связан с периодом исковой давности, однако он не совпадает с ним.
Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 48 Налогового кодекса РК, исковой давностью по налоговым обязательствам считается временной интервал, в течение которого:
- налоговая служба имеет право осуществлять расчет, начисление или пересмотр налогов и других обязательных платежей;
- налогоплательщик (или налоговый агент) должен представить отчетность и вправе вносить изменения или отзывать её;
- налогоплательщик (или налоговый агент) может запросить возврат или зачет налогов и прочих платежей.
В большинстве случаев срок исковой давности составляет 3 года (статья 48 НК РК), но для определенных категорий налогоплательщиков, таких как недропользователи, этот срок увеличивается до 5 лет. Начало отсчета исковой давности начинается после завершения соответствующего налогового периода.
Однако существуют и другие статьи Налогового кодекса РК (статья 193, статья 205), которые уточняют сроки хранения специфических видов документов.
Согласно пункту 1 статьи 205 НК РК, налоговые формы должны храниться налогоплательщиком (или налоговым агентом) на протяжении срока исковой давности, установленного статьёй 48 НК РК, но не менее 5 лет. Это означает, что даже если срок исковой давности составляет 3 года, декларации должны храниться не менее 5 лет.
Кроме того, в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 статьи 193 НК РК, документация, относящаяся к объектам налогообложения, сохраняется налогоплательщиком (или налоговым агентом) до окончания срока исковой давности, установленного статьёй 48 НК РК для каждого конкретного налога, но не меньше 5 лет.
Срок хранения подобной документации начинается с налогового периода, который следует за налоговым периодом, в котором было рассчитано налоговое обязательство на основе этой документации.
Документация, подтверждающая стоимость основных средств, должна храниться на протяжении 5 лет, начиная с налогового периода, следующего за последним периодом, когда производились амортизационные отчисления по такому активу.
Документация, подтверждающая стоимость неморализованных активов, также должна сохраняться в течение 5 лет, начиная с налогового периода, который идет после того, в котором произошло выбытие актива, не подлежащего амортизации.
Таким образом, индивидуальные предприниматели на упрощенной системе обязаны хранить первичные документы и финансовую отчетность как минимум 5 лет.
Важно отметить, что налоговые органы могут проводить проверки как планово, так и внепланово. Для плановых проверок, как правило, составляется график, который утверждается заранее. Что касается внеплановых проверок, то они могут быть инициированы в случае поступления жалоб, а также в результате выявления нарушений в ходе других проверок. Кроме того, необходимо помнить о том, что ведение налогового учета в соответствии с законодательством поможет избежать неприятностей с налоговыми органами.
Если вам нужна консультация бухгалтера или налогового специалиста, обратитесь к команде «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.