Согласно пункту 2 статьи 429 Налогового кодекса, если по итогам налогового периода у плательщика образуется излишек НДС, который возник в результате операций по продаже, облагаемых по нулевой ставке, этот излишек может быть возвращен. Возмещение возможно по товарам, работам и услугам, используемым для таких продаж, в соответствии с установленным статьей 431 Налогового кодекса порядком, при условии выполнения следующих требований:
1) плательщик НДС осуществляет постоянную реализацию товаров, работ или услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) объем реализации, облагаемый по нулевой ставке, составляет не менее 70% от общего объема облагаемых продаж за налоговый период, когда происходила постоянная реализация товаров, работ и услуг.
В рамках пункта 2 статьи 429 Налогового кодекса к постоянной реализации товаров, работ и услуг по нулевой ставке относится такая деятельность, которая осуществляется не реже одного раза в каждом квартале на протяжении трех последовательных налоговых периодов. Таким образом, постоянной реализацией признается каждая из этих продаж в указанных периодах.
Согласно пункту 3 статьи 429 Налогового кодекса, в случае невыполнения условий, упомянутых в пункте 2, возврат излишка НДС возможен только в части суммы налога, который был учтен по товарам (работам, услугам), использованным для нулевой ставки.
Основанием для возврата суммы излишка НДС является акт тематической проверки, который подтверждает правильность расчета суммы излишка, согласно статье 152 Налогового кодекса.
Важно отметить, что возврат НДС может занимать определенное время, в зависимости от загруженности налоговых органов. Обычно процедура возврата включает в себя предварительное заявление, проверку документов и окончательное решение о возврате.
Плательщики НДС могут использовать услуги налоговых консультантов или аудиторских компаний для более эффективного оформления возврата, что может минимизировать риск ошибок и последующих запросов от налоговых органов.
Ключевым моментом является правильное документальное оформление всех экспортных операций и поддержание систематизации отчетности, что поможет избежать недоразумений и ускорить процесс возврата налога.
Также стоит учитывать, что изменения в налоговом законодательстве могут влиять на правила возврата НДС, поэтому необходимо следить за актуальными нововведениями и рекомендациями ФНС России.