В период февраль-март, когда нужно сдавать годовые, полугодовые или квартальные отчеты, налогоплательщики иногда сталкиваются с неожиданностями: оказывается, что в прошлом году (или во втором полугодии, или в четвертом квартале) превышен порог для обязательной регистрации по НДС. Каковы шаги, если это превышение стало известно лишь спустя несколько месяцев? Давайте проясним ситуацию.
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
По информации из статьи 82 НК РК, если объем оборота в течение календарного года превышает установленный минимум (20 000 МРП), лица, подлежащие обязательной регистрации по НДС, должны представить налоговую декларацию по месту своего нахождения для учета по НДС. Оценка МРП для отчетности за 2024 год должна основываться на действующей ставке на тот год (то есть 3 692 тг.).
Заявление должно быть подано не позднее, чем через 10 рабочих дней после конца месяца, в котором произошло превышение минимума оборота. Таким образом, если превышение произошло в декабре 2024 года, заявление на регистрацию по НДС следовало бы представить до середины января 2025 года.
При этом объем оборота рассчитывается накопительным итогом:
- для новых ТОО, зарегистрированных в 2024 году, расчет начинается с даты их государственной регистрации в Министерстве юстиции;
- для налогоплательщиков, исключенных из реестра по НДС, расчет начинается с даты, следующей за моментом снятия с учета;
- для остальных налогоплательщиков — с 1 января текущего календарного года.
Объем оборота для регистрации по НДС определяется как сумма всех операций, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 369 НК РК.
Согласно упомянутым пунктам, облагаемым оборотом считается:
- оборот, который осуществляет плательщик НДС в процессе продажи товаров, работ и услуг (кроме необлагаемого оборота согласно статье 370 НК РК);
- оборот, связанный с приобретением работ и услуг у нерезидентов (статья 373 НК РК).
Таким образом, как только в 2024 году общий объем оборота налогоплательщика достигнет 73 840 000 тг. (20 000 умножить на 3 692 тг.), необходимо было зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Согласно пункту 6 статьи 82 НК РК, плательщиками НДС становятся лица с момента подачи заявления на регистрацию.
Если же заявление не было подано вовремя, вам придется:
- пройти регистрацию в настоящее время;
- оплатить штраф (статьи 269 и 275 Кодекса об административных правонарушениях РК).
Согласно пункту 3 статьи 269 Кодекса, если налогоплательщик не соблюдает установленные сроки для подачи заявления в органы государственных доходов о регистрации по НДС, это влечет за собой штраф в размере 50 МРП.
По пункту 5 статьи 275 того же Кодекса, если совершены обороты в период неучета в качестве плательщика НДС, за это полагается штраф в размере 15% от суммы оборота за время, когда учета не было.
Заплатить придется оба штрафа. Учитывая статью 269 Кодекса, расчет производится исходя из ставки МРП 2025 года (3 932 тг.). Для определения штрафа по статье 275 Кодекса потребуется выяснить оборот в период с момента превышения до даты регистрации.
Важно также помнить, что после подачи заявления на регистрацию необходимо тщательно вести учет и подготовить все необходимые документы для сдачи налоговой отчетности, чтобы избежать штрафов в будущем.
В случае необходимости помощи с подготовкой декларации по НДС (форма 300.00) или другой налоговой отчетности, обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.