Если у вас есть статус резидента РФ и вид на жительство в Казахстане, и вы собираетесь получать дивиденды от своей компании, как правильно подсчитать ИПН с этих выплат? Какую налоговую ставку следует применять?
Давайте обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно пунктам 1-3 статьи 217 Налогового кодекса, физическое лицо признается резидентом Казахстана в целях налогообложения, если оно:
- постоянно находится на территории Казахстана (обладает ВНЖ);
- временно проживает в стране, но его основной центр интересов расположен в Казахстане.
Физическое лицо считается постоянно проживающим в Казахстане для налогового периода, если оно проведет на территории страны не менее 183 дней (с учетом дней приезда и отъезда) в течение любого 12-месячного периода, завершившегося в текущем налоговом периоде.
С учетом того, что у данного учредителя есть вид на жительство, он будет считаться налоговым резидентом Казахстана для получения дивидендов.
Согласно статье 40 закона «О товариществах…», участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, который ТОО получает по итогам отчетного периода. Этот чистый доход выплачивается в форме дивидендов.
Дивиденды начисляются и выплачиваются за счет нераспределенной прибыли за текущий год и предыдущие годы, на основании решения учредителя.
Для расчета чистой прибыли составляется финансовая отчетность на квартальной, полугодовой или годовой основе, которая утверждается учредителем. После этого путем протокола собрания учредителей или решения определяется сумма, подлежащая выплате в качестве дивидендов. Это решение оформляется письменно и передается к исполнению.
Выплата дивидендов должна производиться ТОО в денежной форме в течение месяца с момента принятия соответствующего решения (протокола).
В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов фиксируются следующими записями:
- начисление дивидендов участнику за счет нераспределенной прибыли текущего или прошлых годов
Дебет 5610 Кредит 3030
- выплата суммы для погашения задолженности по дивидендам
Дебет 3030 Кредит 1010, 1030.
С суммы начисленных дивидендов необходимо удерживать ИПН по ставке 10%, установленной статьей 320 Налогового кодекса РК.
Однако следует учитывать размеры выплачиваемых дивидендов: согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 НК РК, налоговый агент не удерживает ИПН у источника выплачиваемых дивидендов, если сумма дивидендов составляет 30 000 МРП в год (в 2024 году — 110 760 000 тенге). Данная сумма дивидендов будет исключена из налогооблагаемого дохода физического лица.
С суммы, превышающей 30 000 МРП, ИПН начисляется и удерживается по ставке 10%.
Важно отметить, что нарушение порядка удержания и перечисления ИПН может привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется тщательно вести учет полученных дивидендов и своевременно исполнять обязательства перед налоговыми органами.
Если вам нужна консультация юриста, специалиста по налогам или бухгалтерии, команда «Mybuh.kz» готова помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.