Освобождение от ИПН для сотрудников с ипотекой

Как известно, для граждан, имеющих ипотечные кредиты, предусмотрены налоговые льготы в виде вычетов по уплачиваемым процентам.
Изначально это преимущество имели только заемщики, оформившие ипотеку через "Отбасы банк", однако начиная с 01.01.2025 г. такая возможность распространится на всех, кто имеет ипотеку в любом из банков Казахстана (пункт 1 статьи 351 Налогового кодекса РК).
Но возникает вопрос: освобождается ли сотрудник от уплаты ИПН, если у него есть ипотечный кредит? Давайте разберёмся…

Для этого обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 351 НК РК, часть зарплаты сотрудника, соответствующая сумме уплаченных процентов по ипотечному кредиту, не подлежит налогообложению ИПН. То есть, освобождение от налога не касается всей зарплаты, а только той её доли, что равна величине уплаченных банку процентов.

В пункте 3 статьи 351 НК РК указано, что для применения налогового вычета на проценты по ипотеке необходимо предоставить следующие документы:

• договор об ипотечном кредите;
• график платежей по ипотечному кредиту с отметкой суммы процентов;
• документ, подтверждающий внесение платежа по ипотечным процентам (квитанция).

Необходим также запрос сотрудника на применение вычета.

При внесении очередного ежемесячного платежа по ипотечному кредиту согласно графику, работник должен предоставлять бухгалтерии копии документов, подтверждающих платеж.

Важно отметить, что вычет применяется только к сумме процентов, а не к основной части долга. Также, согласно пункту 2 статьи 351 НК РК, сумма вычета ограничена — не должна превышать 118 МРП.

Обратите внимание: необходимо регулярно сверять сумму уплаченных процентов с графиком платежей, чтобы не превысить установленный лимит.

Согласно пункту 4 статьи 351 НК РК, налоговые вычеты могут быть применены в том налоговом периоде, который соответствует самой поздней дате из следующих:

• дата уплаты процентов согласно графику;
• дата фактической оплаты процентов.

Таким образом, наличие ипотечного кредита у сотрудника не освобождает его от уплаты ИПН. Это лишь даёт право на льготу (уменьшение налога на ту часть зарплаты, которая равна уплаченным процентам), и только при наличии необходимых документов, указанных в пункте 3 статьи 351 НК РК.

Пример расчета ИПН в 2025 году будет выглядеть следующим образом:

ИПН = (Оклад – ОПВ (10%) – 14 МРП – ВОСМС - проценты по графику погашения) * 10% = ИПН.

К примеру, оклад сотрудника в 2025 году составляет 200 000 тенге. Согласно условиям ипотечного кредита и графику платежей, он вносит каждый месяц 95 000 тенге, из которых 25 000 тенге — это сумма процентов. Рассчитаем ИПН:

(200 000 - 20 000 ОПВ – (14 * 3 932) – (200 000 * 2% ВОСМС) - 25 000) * 10% = (200 000 - 20 000 - 55 048 - 4 000 - 25 000) * 10% = 95 952 * 10% = 9 595 тенге ИПН.

Если бы работник не подавал заявление на получение вычета по процентам, каждый месяц с его зарплаты удерживалось бы:

(200 000 - 20 000 ОПВ – (14 * 3 932) – (200 000 * 2% ВОСМС)) * 10% = (200 000 - 20 000 - 55 048 - 4 000) * 10% = 120 952 * 10% = 12 095 тенге ИПН.

Следовательно, подавая заявление, сотрудник сможет экономить на уплате ИПН ежемесячно:

12 095 - 9 595 = 2 500 тенге.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера или налогового специалиста по вопросам налоговых вычетов, обращайтесь к экспертам «Mybuh.kz». Оставьте запрос, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Дополнительно стоит отметить, что налоговые вычеты на проценты по ипотечным кредитам могут быть использованы как новыми, так и уже состоявшимися заемщиками, что дает им возможность снизить налоговую нагрузку на протяжении всего срока кредитования. Также важно помнить, что для максимальной выгоды от вычета сотрудники могут следить за изменениями в налоговом законодательстве, поскольку правила и ограничения могут изменяться. Регулярные консультации с налоговыми консультантами помогут адаптироваться к изменениям и грамотно использовать налоговые льготы.