ТОО на упрощенке без НДС и ЭСФ: что нужно знать

Можно ли ТОО, использующему упрощенную систему налогообложения без НДС, выставлять контрагенту лишь ЭАВР и не выпускать ЭСФ? Есть ли возможность оформить ЭСФ «задним числом», если ЭАВР уже был выписан?

Для понимания обратимся к нормативному законодательству Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, как плательщики, так и неплательщики НДС обязаны оформлять ЭСФ. Тем не менее, пункт 13 данной статьи перечисляет ситуации, при которых оформление ЭСФ не является обязательным:

• при продаже товаров, если покупатель — физическое лицо, использующее их для личных, семейных, домашних нужд или иных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (т.е. конечный потребитель);
• физические или юридические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства по признакам, установленным Предпринимательским кодексом РК;
• если продажа товаров, работ или услуг осуществляется физическим лицам с оплатой наличными, через терминалы для приема электронных платежей и подобное.

Следовательно, если ТОО на упрощенной системе оформляет ЭАВР в адрес физического лица и сумма сделки не превышает 1000 МРП, то необходимость в ЭСФ отсутствует. В противном случае, при несоблюдении условий, изложенных в пункте 13 статьи 412 НК РК, ЭСФ необходимо оформлять.

За несоблюдение порядка или сроков оформления ЭСФ предусмотрена административная ответственность согласно пунктам 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.

Если подобное нарушение имеет место впервые в течение одного года, то ТОО получает предупреждение. При повторении нарушения сроков оформления ЭСФ или его отсутствия применяется штраф:

• для субъектов малого предпринимательства - 20 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства - 50 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства - 100 МРП.

Оформить ЭСФ «задним числом» без негативных последствий невозможно — это будет считаться нарушением сроков. Исключение составляют случаи, когда, согласно пункту 14 статьи 412 НК РК, покупатель обращается к поставщику в течение 180 дней с просьбой оформить ЭСФ, и поставщик обязан удовлетворить эту просьбу. Однако такое обращение допускается только в ситуациях, изложенных в подпунктах 1) и 2) части 1 и части 3 пункта 13 статьи 412 НК РК.

Важно отметить, что ТОО, использующее упрощенную систему налогообложения без НДС, должно внимательно следить за тем, чтобы не нарушать законодательство, поскольку штрафные санкции могут негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия. В случае возникновения вопросов или сложной ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к профессионалам в области бухгалтерии и налогообложения.

Если вам нужна помощь бухгалтера или налогового консультанта, вы можете обратиться в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.