НДС на границе: когда цена становится ключом к налоговому замку

Минимальный уровень цен для оплаты НДС при импорте товаров

Минимальный уровень цен (МУЦ) представляет собой важный инструмент, используемый для расчета налогов при импорте товаров. Этот механизм был внедрен с целью предотвращения уклонения от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию страны.

МУЦ определяется как среднее значение между ценой, заявленной импортером, и ценой местных производителей. Это значение применяется исключительно для расчета суммы НДС при импорте товаров.

Каждый квартал обновляется перечень товаров, для которых применяется МУЦ. В данный список входят 11 наименований, среди которых:

• подсолнечное масло
• мука
• куриные яйца
• водка
• и другие товары

Необходимость регулярного обновления связана с сезонными колебаниями цен на некоторые товары и их волатильностью на рынке импорта.

Механизм МУЦ был принят по инициативе налоговых органов в 2021 году и начал действовать с 1 июля 2022 года. Он применяется в случаях, когда налоговые органы фиксируют ввоз товаров по аномально низким ценам. Например:

• в 2023 году пшеница ввозилась по цене 9 тыс. тенге за тонну, в то время как рыночные цены колебались от 120 до 140 тыс. тенге за тонну;
• в 2024 году подсолнечное масло ввозилось по цене менее 275 тенге за литр при средней рыночной цене 814 тенге;
• в 2025 году яблоки ввозились по 9 тенге за кг при рыночной цене 500 тенге, а колбаса – по 695 тенге за кг при рыночной цене около 3,5 тыс. тенге.

Такие низкие цены могут существенно снизить суммы НДС, подлежащие уплате при импорте.

Если импортер указывает стоимость товара ниже установленного уровня МУЦ в заявлении на ввоз, налоговые органы применяют МУЦ для расчета НДС. В этом случае исчисление и уплата НДС осуществляется в соответствии со статьей 456 Налогового кодекса Республики Казахстан.