Налоги на выходе: как ликвидация компаний влияет на задолженности в нашем городе

Погашение налоговой задолженности при ликвидации налогоплательщиков-юридических лиц

В КГД МФ РК разъяснили нормы, когда долги взыскивают с учредителей компании.

Приказ № 654

Минфин РК 31 октября 2025 года принял приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщиками». Приказ 654 принят в реализацию п.6 ст.74 НК РК, вступающего в силу с 1 января 2026 года.

Приказ № 701

В реализацию п.5 ст.183 НК РК принят приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности». Приказом 701 установлен порядок принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика путем применения способов и мер принудительного взыскания, установленных Налоговым кодексом.

Меры по взысканию налоговой задолженности

При непогашении налогоплательщиком – должником суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных Приказом 701, органы государственных доходов вправе принять меры по признанию его банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.

Субсидиарная ответственность учредителей

Законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве предусмотрены основания субсидиарной (солидарной) ответственности учредителя (участника):

• Учредитель (участник) и (или) должностное лицо, признаны виновными в преднамеренном банкротстве;
• При невозможности возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем - лицо, принявшее решение об отчуждении имущества должника;
• При не передаче учредительных документов ТОО банкротному управляющему;
• При не обращении в суд о признании его банкротом, когда принято решение о его ликвидации, а имущество недостаточно для погашения задолженности.

Ответственность учредителей по обязательствам юридического лица

Нормами Гражданского кодекса предусмотрена ответственность учредителя (участника) по обязательствам юридического лица в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом, иными законодательными актами либо учредительными документами юридического лица (ст.44 ГК РК).

Указанные нормы гражданского законодательства полностью коррелируют с положениями п.3 ст.75 НК РК.

Погашение налоговой задолженности

Пункт 3 статьи 75 НК РК устанавливает, что если имущество ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, оставшаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

Аналогичные нормы по погашению налоговой задолженности учредителями (участниками) ликвидируемого налогоплательщика предусмотрены действующим Налоговым кодексом (п.7 ст.58, п.9 ст.59 НК РК).