Плательщики НДС готовятся к переходу на СНР: ключевые условия и ставки на остатки товаров на 31 декабря 2025 года

Комитет государственных доходов (КГД) разъясняет важные аспекты перехода с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим (СНР) в контексте налога на добавленную стоимость (НДС) в 2026 году.

Снятие с учета по НДС

Согласно статье 103 нового Налогового кодекса, налогоплательщики могут быть сняты с регистрационного учета по НДС только в следующих случаях:

• переход на СНР;
• прекращение деятельности или ликвидация.

При переходе на СНР налогоплательщик должен одновременно с уведомлением о применяемом режиме представить ликвидационную налоговую отчетность по НДС. Снятие с учета осуществляется с даты начала применения СНР, которая для налогоплательщиков на общеустановленном режиме считается датой подачи уведомления.

Пример: Если уведомление подано 5 января 2026 года, то:

• датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 1 квартал 2026 года.

Остатки товаров и НДС

• Остатки товаров, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, признаются облагаемым оборотом.
• Оборот определяется по балансовой стоимости товаров (без учета переоценки и обесценения).
• По остаткам составляется налоговый регистр (ст. 205 НК) на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС.
• Применяется ставка НДС, действующая на дату совершения оборота (день, предшествующий дате снятия с учета по НДС).

Важно отметить, что при определении ставки и даты налогообложения ключевое значение имеет дата начала применения СНР.

Переходные положения для применявших СНР до 2026 года

В связи с прекращением действия прежних СНР (кроме крестьянских (фермерских) хозяйств), предусмотрены следующие переходные нормы:

• до 1 марта 2026 года можно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года;
• снятие с учета по НДС — с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность подается за 4 квартал 2025 года;
• остатки товаров определяются на 31.12.2025 и облагаются по ставке 12%.