Транспортные потоки и налоговые берега: как нерезиденты прокладывают путь к доходам в Казахстане

Налогообложение доходов нерезидента от транспортно-экспедиторских услуг

Налоговым кодексом Республики Казахстан установлен перечень доходов нерезидента, которые признаются доходами из источников в стране.

Признание доходов нерезидента

Согласно Налоговому кодексу, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ и оказания услуг на территории страны.

Налогообложение доходов

Доходы юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без вычетов.

Доходы нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских услуг подлежат налогообложению по ставке 20% у источника выплаты.

Условия налогообложения

Если в контракте с нерезидентом предусмотрены различные виды работ и услуг, выполняемых как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога применяется к каждому виду работ и услуг отдельно.

Каждый этап выполненных работ рассматривается как отдельный вид работ для целей налогообложения.

Распределение доходов

Общая сумма доходов нерезидента по контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ и оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.

Нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, подтверждающей распределение доходов.

Последствия отсутствия распределения

При отсутствии обоснованного распределения дохода нерезидента, что приводит к занижению налогооблагаемой суммы, подлежит налогообложению совокупная сумма дохода, полученного по контракту от выполнения работ и оказания услуг как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.