Международные практики уклонения от уплаты НДС: Как микрофинансовые организации (МФО) обходят налоговые обязательства

Проблемы налогообложения в микрофинансовых организациях

Комитет государственных доходов провел проверки микрофинансовых организаций (МФО) и выявил значительные нарушения в области налогообложения. В результате проверок было установлено, что четыре МФО не уплатили НДС на сумму 6,1 млрд. тенге, при этом общий оборот по договорам «гарантий» составил 55,9 млрд. тенге. Эти выводы были подтверждены в судебном порядке.

Дополнительно были выявлены операции на сумму около 26 млрд. тенге, связанные со страховой агентской деятельностью, которые также находятся под проверкой и отражены как освобожденные от НДС.

Освобождение от НДС и его ограничения

Важно отметить, что микрофинансовые организации освобождены от НДС только в отношении самих займов, то есть за выдачу денежных средств. Все дополнительные платные услуги, предоставляемые МФО, подлежат налогообложению.

Схемы уклонения от налогообложения

Проверки показали, что некоторые МФО использовали схемы, позволяющие формально выводить часть доходов из-под налогообложения. Например, при оформлении микрозайма заемщику предлагалось заключить отдельный договор «гарантию», который позиционировался как финансовая операция по обеспечению обязательств. Однако на практике ответственность по таким договорам возникала лишь при ограниченных условиях, а срок их действия совпадал с периодом отсрочки по займу.

Таким образом, фактически речь шла не о гарантии, а о продлении срока исполнения обязательств, за что заемщик платил, а полученные суммы отражались как операции, освобожденные от НДС.

Выводы и дальнейшие действия

Проведенные мероприятия показали, что, несмотря на использование отдельных договоров, по своей экономической сути оказывалась единая платная услуга, связанная с обслуживанием займа. Такие схемы позволяли формировать значительный оборот, который ошибочно позиционировался как освобожденный от налогообложения.

Проверки КГД направлены на обеспечение корректного налогообложения, исходя из реальной экономической сути операций, и исключение использования формальных схем для уклонения от налогов. Установлено, что подобные подходы не являются единичными и применяются в других сегментах деятельности МФО, включая страховую агентскую деятельность.

В настоящее время проверки продолжаются, и по их итогам будут приняты меры налогового реагирования.