Налоговые проверки перед реорганизацией: новые правила для компаний в нашем городе

Реорганизация компаний и налоговый контроль

Органы государственных доходов активно работают над выявлением и пресечением схем уклонения от уплаты налогов. Одной из таких схем является реорганизация предприятий, используемая для получения необоснованной налоговой выгоды.

Цели реорганизации бизнеса

В обычной практике реорганизация бизнеса осуществляется для:

• расширения деятельности;
• оптимизации бизнес-процессов;
• слияния или поглощения компаний.

Однако в последние годы участились случаи использования данной процедуры для уклонения от исполнения налоговых обязательств, в том числе по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Статистика по реорганизации и НДС

С 2021 по 2024 годы органы государственных доходов выявили 263 юридических лица, использовавших превышение НДС при реорганизации на общую сумму 31,7 млрд. тг. В результате применения норм Налогового кодекса, из бюджета поступило 3 млрд. тг., а превышение НДС было уменьшено на 20 млрд. тг.

Судебная практика

Правомерность действий органов государственных доходов подтверждена судебной практикой. Кассационными судами рассмотрено более 10 дел, и все решения вынесены в пользу органов государственных доходов.

Изменения в Налоговом кодексе

С 1 января 2026 года процедура реорганизации будет осуществляться только после проведения налогового администрирования, которое включает:

• проведение камерального контроля при применении упрощенного порядка исполнения налогового обязательства;
• проведение налоговой проверки в остальных случаях.

Упрощенный порядок с проведением камерального контроля допускается при соблюдении ряда условий, таких как отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности, незначительные объемы оборота и отсутствие налоговой задолженности.

Правила исполнения налогового обязательства

Указанные нормы предусмотрены Правилами исполнения налогового обязательства при реорганизации, утвержденными приказом от 31 октября 2025 года №654.

Передача превышения НДС

Превышение НДС свыше 300-кратного размера МРП может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности таких сумм по результатам комплексной налоговой проверки.

Ответственность налогоплательщиков

Комитет государственных доходов напоминает о необходимости соблюдения принципов добросовестного налогообложения и об ответственности за нарушение требований налогового законодательства.