Сертификат резидентства нерезидента: ключевые моменты для налоговой экономии

Требования к сертификату резидентства нерезидента

Налоговым агентам напомнили о важности соблюдения требований при использовании сертификата резидентства нерезидента для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Условия применения международного договора

Для того чтобы применить положения международного договора, необходимо соблюдение двух условий:

• между Казахстаном и государством нерезидента должен действовать соответствующий международный договор;
• сертификат резидентства должен быть представлен в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Требования к документу

Документ, подтверждающий налоговое резидентство иностранного получателя дохода, должен соответствовать требованиям налогового законодательства. Допускается представление:

• оригинала сертификата;
• нотариально заверенной копии;
• бумажной копии электронного сертификата.

Проверка нотариально заверенной копии

Если предоставлена нотариально заверенная копия, налоговому агенту необходимо убедиться, что оригинал сертификата соответствует требованиям Налогового кодекса. Также следует подтвердить подлинность подписи и печати компетентного органа иностранного государства с помощью апостиля или иным способом, предусмотренным международным договором.

Ограничения апостиля

Важно учитывать, что апостиль только на подписи нотариуса не подтверждает подлинность самого сертификата и не считается достаточным основанием для применения международного договора.

Рекомендации для налоговых агентов

Налоговым агентам рекомендуется внимательно проверять оформление сертификатов до применения налоговых льгот. Несоответствие документа требованиям Налогового кодекса может стать основанием для отказа в применении положений международного договора и повлечь доначисление налогов.