Неправильная уплата налога на имущество юридических лиц: риски и последствия для бизнеса
Налог на имущество юридических лиц в Казахстане
Юридические лица в Казахстане обязаны самостоятельно рассчитывать налог на имущество. Ставка налога зависит от категории налогоплательщика, а также с 2026 года вводится обязанность сдавать расчет текущих платежей по форме 701.01, которая будет применяться не для всех и зависит от суммы исчисленного налога.
Ставки налога на имущество в 2026 году
В 2026 году действуют следующие ставки налога на имущество:
- 1,5% — общая ставка для юридических лиц;
- 0,5% — для юридических лиц, использующих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
- 0,1% — для организаций, работающих в социальной сфере и соответствующих требованиям статьи 15 Налогового кодекса РК.
Для применения ставки 0,1% доходы от социальной деятельности должны составлять не менее 90% общего годового дохода организации.
Как рассчитать налог на имущество
Юридическое лицо самостоятельно определяет сумму налога, применяя установленную ставку к налоговой базе. Текущие платежи рассчитываются на основе балансовой стоимости объектов налогообложения по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
Сдача формы 701.01
С 2026 года обязанность по исчислению и уплате текущих платежей по налогу на имущество, а также представлению формы 701.01 возникает, если расчетная сумма налога превышает 300 МРП. В 2026 году 300 МРП составляет 1 297 500 тенге. В 2027 году сумма будет рассчитываться от значения МРП, установленного на 2027 год.
Если расчетная сумма налога не превышает этот порог, юридическое лицо не обязано представлять форму 701.01 и уплачивать текущие платежи по налогу на имущество.
Форма 701.01 должна быть представлена налогоплательщиками не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Например, за 2026 год необходимо отчитаться до 15 февраля 2026 года. Срок сдачи формы 701.01 в 2027 году — не позднее 15 февраля 2027 года.
Сроки уплаты текущих платежей
Если у юридического лица возникает обязательство по уплате налога на имущество, текущие платежи необходимо уплачивать не позднее следующих дат:
- 25 февраля;
- 25 мая;
- 25 августа;
- 25 ноября.
Таким образом, при расчете налога на имущество в 2026 году юридическим лицам следует учитывать применяемую ставку, балансовую стоимость объектов и общую расчетную сумму налога. Эти показатели определяют необходимость представления формы 701.01 и уплаты текущих платежей.
