Пресечение схем уклонения от налогов при реорганизации юридических лиц

В последние годы органы государственных доходов активно занимаются выявлением и пресечением схем уклонения от уплаты налогов. Одним из методов, который использовался для этой цели, стало применение процедуры реорганизации предприятий с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Обычно реорганизация бизнеса осуществляется для расширения, оптимизации процессов или слияния компаний, однако в последнее время участились случаи, когда этот процесс используется для уклонения от исполнения налоговых обязательств, включая налог на добавленную стоимость (НДС).

Обнаруженные нарушения

С 2021 по 2024 годы были выявлены 263 юридических лица, которые использовали превышение НДС на общую сумму 31,7 млрд. тенге в процессе реорганизации. В результате работы налоговых органов в бюджет поступило 3 млрд. тенге, а превышение НДС удалось уменьшить на 20 млрд. тенге. Действия государственных доходов были подтверждены судебной практикой, где все более 10 дел были рассмотрены в пользу налоговых органов.

Изменения в налоговом законодательстве

В целях предотвращения подобных схем в Налоговый кодекс были внесены изменения. С 1 января 2026 года реорганизация предприятий будет осуществляться только после проведения налогового администрирования, которое включает камеральный контроль и налоговые проверки. Упрощенный порядок с камеральным контролем может применяться при соблюдении определенных условий, таких как отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности и отсутствие налоговой задолженности.

Кроме того, превышение НДС, которое превышает 300-кратный размер минимальной расчетной единицы, может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности таких сумм в ходе комплексной налоговой проверки. Комитет государственных доходов напоминает налогоплательщикам о необходимости соблюдать требования налогового законодательства и о возможной ответственности за его нарушение.