ИПН: Как не утонуть в налоговых волнах частной практики и ипотечных вычетов?
Лица, осуществляющие частную практику, такие как нотариусы, адвокаты, медиаторы и частные судебные исполнители, несут ответственность за самостоятельный расчет и уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) на основе полученных доходов. Срок уплаты ИПН установлен до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, что подразумевает, что, например, доходы за июнь 2025 года должны быть уплачены до 5 июля 2025 года.
Вопрос о возможности применения налоговых вычетов при расчете налогооблагаемого дохода становится актуальным для профессионалов, работающих в данной сфере. Рассмотрим детали, основываясь на Налоговом кодексе Республики Казахстан.
Согласно пункту 19 статьи 1 Налогового кодекса, к лицам, занимающимся частной практикой, относятся частные нотариусы, адвокаты, профессиональные медиаторы и частные судебные исполнители. В соответствии со статьей 336 Налогового кодекса, доходы таких лиц подлежат налогообложению и включают все виды доходов, полученных от осуществления следующих видов деятельности:
- исполнение исполнительных документов;
- нотариальная и адвокатская деятельность;
- деятельность профессионального медиатора;
- оказание юридической помощи;
- осуществление нотариальных действий.
Налогооблагаемый доход для таких лиц определяется в соответствии со статьями 362-365 Налогового кодекса. Важно отметить, что они имеют право на профессиональные вычеты, перечень которых также установлен в указанных статьях. При этом к доходам, полученным за месяц, применяется ставка ИПН, установленная пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, которая составляет 10%.
Таким образом, при определении налогооблагаемого дохода для лиц, занимающихся частной практикой, не применяются корректировки или вычеты, как это происходит для доходов, получаемых по трудовым договорам, за исключением профессиональных вычетов. Это означает, что вся сумма дохода от частной практики подлежит налогообложению по ставке ИПН, и стандартные вычеты, а также вычеты по вознаграждениям не могут быть применены.
Профессиональные вычеты могут быть использованы при соблюдении следующих условий:
- вычеты должны быть связаны с получением дохода от деятельности частного судебного исполнителя, медиатора, нотариуса или адвоката;
- вычеты должны быть документально подтверждены;
- вычеты должны быть отражены в налоговых регистрах соответствующего лица.
Например, если нотариус получил доход в размере 435 000 тенге за май 2025 года, то к этой сумме применяется ставка ИПН 10%:
435 000 * 10% = 43 500 тенге (сумма ИПН к уплате в бюджет).
Эта сумма должна быть уплачена до 5 июня 2025 года. Напоминаем, что все социальные платежи, такие как обязательные пенсионные взносы, уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным, в то время как для ИПН установлен более ранний срок.
